審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)(2)

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1職責(zé)分工

　　(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立：

　　(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立：

　　(3)采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立;

　　(4)驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立：

　　(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其它資產(chǎn)：

　　(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄士作相互獨(dú)立。

　　2信息傳遞程控

　　(1)授權(quán)程序

　　①企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度;

　?、谥挥薪?jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng);

　?、鄄少?gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)和使用部門以外的被授權(quán)人的批準(zhǔn)：

　?、芎灠l(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)。

　　(2)文件和記錄的使用

　　為了滿足業(yè)務(wù)審批、財(cái)產(chǎn)保管、便于記錄的要求，要合理設(shè)計(jì)并使用各種文件和記錄。

　　(3)獨(dú)立檢查

　　由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的人對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行獨(dú)立檢查.確保實(shí)際收到的商品符合訂購(gòu)要求。

　　3實(shí)物控制

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中的實(shí)物控制包括兩個(gè)方面.一方面加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收人庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。驗(yàn)收部門人員應(yīng)獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管人員，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)發(fā)生的退貨的實(shí)物控制，貨物的退回要有經(jīng)審批的合法憑證。另一方面限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　2008年試題

　　28.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

　　A.采購(gòu)部門購(gòu)入過量或不必要的物資

　　B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其它資產(chǎn)

　　B. 簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C. 貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　D. 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　E. 收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　【答案】ABCE

　　【2006年試題】

　　根據(jù)內(nèi)部控制不兼容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有：

　　A .提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

　　B .批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)

　　C .采購(gòu)與驗(yàn)收

　　D .驗(yàn)收與付款

　　E .存貨保管與發(fā)出

　　【答案】ABCD

　　【解析】?jī)?nèi)部控制不兼容職務(wù)分離不包括存貨保管與發(fā)出。

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