審計理論與實務 輔導講義:財務報告審計(1)
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第一節(jié) 財務報告內部控制測評和審計目標
一. 財務報告內部控制的主要環(huán)節(jié)
1.財務報告內部控制主要環(huán)節(jié)
(1)崗位責任控制
為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行,應當制定嚴密的工作程序,明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內容、質量要求、時間限制,明確各崗位人員的責任和職權范圍,以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。
(2)編制程序的控制
對直接影響財務報表編制的內部控制還要進行必要的審查,它包括:
?、俳Y賬控制
期末結賬控制主要抓住兩個關鍵,即控制結賬程序和結賬質量。
?、趯~控制
在編制財務報表前必須在賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有美賬簿之間、賬簿記錄與財產實存數(shù)之間進行認真的核對。
③試算平衡控制
在手工賬務系統(tǒng)中,為保證賬簿記錄正確無誤,在正確結賬、認真對賬的基礎上,還須進行試算平衡工作?,F(xiàn)金流量表編制的主要內部控制環(huán)節(jié)還要設置與編制現(xiàn)金流量表有關的專門賬戶控制、調整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制等。
(3)會計稽核控制
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為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要,企業(yè)必須依據(jù)有關規(guī)定對報表的種類、格式、項目排列、項目內容所作的規(guī)定,嚴格控制執(zhí)行。
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編制方法控制是指企業(yè)應按規(guī)定的各類報表有關項目的編制方法編制財務報表。
③審核控制
財務報表編制完畢,必須經(jīng)財會部門負責人根據(jù)編制財務報表的基本原則和要求,對財務報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。
(4)報送時間控制
企業(yè)的財務報表應按月或按年在規(guī)定的期限內報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。對此,企業(yè)應按報表編制的程序制定具體的進度要求,并嚴格加以控制。
(5)公司治理層面控制
財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監(jiān)事會,治理結構設計合理、治理機制有效運行,這是保證財務報告可靠的關鍵。
2011年審計師網(wǎng)絡輔導招生簡章 轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
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