審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 復(fù)習(xí)：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　采購(gòu)與付款循環(huán)從請(qǐng)購(gòu)單開出.經(jīng)過訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。

　　請(qǐng)購(gòu)(請(qǐng)購(gòu)單)---->報(bào)批---->訂貨(訂貨單)---->驗(yàn)收(驗(yàn)收單)---->儲(chǔ)存 ---->編制付款憑單(付款憑單)---->記帳---->付款。

　　1處理請(qǐng)購(gòu)單

　　由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購(gòu)申請(qǐng)并填制請(qǐng)購(gòu)單是本循環(huán)的起點(diǎn)，通常由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門對(duì)所需要購(gòu)買的商品填寫請(qǐng)購(gòu)單。適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批是這一環(huán)節(jié)控制的關(guān)鍵，這種授權(quán)審批一般是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分級(jí)授權(quán)控制。

　　2編制訂購(gòu)單

　　采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，訂購(gòu)單上注明求購(gòu)商品或勞務(wù)的具體名稱、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并經(jīng)過被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名，正聯(lián)送交供貨商，副聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門。另外.還應(yīng)由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)部門之外的其它部門檢查訂購(gòu)單的合理性。

　　3驗(yàn)收商品和勞務(wù)

　　由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購(gòu)單上的項(xiàng)目一致。驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)或其它請(qǐng)購(gòu)部門作為入賬憑證，另一聯(lián)送財(cái)會(huì)部門作為記錄債務(wù)的依據(jù)。

　　4確認(rèn)債務(wù)

　　應(yīng)付賬款記賬人員在收到賣方發(fā)票時(shí)將發(fā)票上所列商品的名稱、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、運(yùn)費(fèi)等與訂單、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證核對(duì)，并對(duì)合計(jì)加以復(fù)核。審核發(fā)票之后，就要登記采購(gòu)日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，再匯總、過賬。

　　5處理和記錄價(jià)款的支付

　　通常采用預(yù)先編號(hào)的付款憑單進(jìn)行控制，在付款前，付款憑單由應(yīng)付賬款記賬員掌管。訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票作為付款憑單的支持性憑證，經(jīng)審核無誤，由被授權(quán)的財(cái)會(huì)部門人員簽署支票。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄有：請(qǐng)購(gòu)單，訂購(gòu)單，訂貨合同，驗(yàn)收單，賣方發(fā)票，借項(xiàng)通知單，付款憑單，支票，采購(gòu)日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購(gòu)明細(xì)賬和總分類賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細(xì)賬和總賬.應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)分類賬和備查簿。預(yù)付賬款明細(xì)賬和總賬。賣方對(duì)賬單。

　　【2003年試題】

　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供貨商付款金額的憑證，用于反映：

　　A.應(yīng)收賬款的減少

　　B.應(yīng)收賬款的增加

　　C.應(yīng)付賬款的減少

　　D.應(yīng)付賬款的增加

　　【答案】C

　　【解析】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單反映應(yīng)付賬款的減少。

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日