審計理論與實務輔導：審計工作底稿(三)

　　三.審計工作底稿的要素和編制要求

　　1.業(yè)務類審計工作底稿基本要素

　　(1)業(yè)務類審計工作底稿應具備以下基本要素：①被審計單位的名稱;②審計事項;③會計期間或者截止日期;③實施審計過程記錄;⑤審計結論或者審計查出問題摘要及其依據;⑥索引號及頁次;⑦編制人員的姓名及編制日期;⑧復核人員、復核意見及復核日期;⑨附件。

　　2.編制審計工作底稿基本要求

　?、賰热萃暾?、真實.重點突出;②觀點明確，條理清楚.用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范③相關的審計工作底稿之間勾稽關系清晰;④總工作底稿應在分項目審計工作底稿確定之后編制;⑤底稿所附的審計證明材料應當經被審計單位或其他提供證明資料者的認定簽字。

　　3.審計工作底稿的復核

　　應建立嚴格的復核制度。國家審計準則規(guī)定：審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核，并簽署復核意見。經復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改。審計人員根據復核意見檢查審計工作底稿.確有需要改動，應當另行編制審計工作底稿，并作出書面說明。審計人員對審計工作底稿的真實性負責。

　　【2003年試題】

　　案例分析題

　　案例一

　　(一)資料

　　根據審計項目計劃.2003年4月2日.某市審計局經貿審計處幾名同志組成審計組.對該市重點國有企業(yè)甲公司2002年度財務收支進行審計。鑒于經貿審計處審計人員A剛剛從甲公司財務部調入審計局。熟悉情況。審計局領導決定由A擔任該項目主審.由經貿審計處的處長擔任審計組組長.實行組長負責制。

　　在審計實施階段。負責應收賬款審計的審計人員B為提高審計效率.讓甲公司財務部編制了應收賬款賬齡分析表.由甲公司簽字蓋章后作為應收賬款的審計證據。他本人集中精力設計并實施對應收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應收乙公司貨款64萬元.甲公司同時確認了主營業(yè)務收入64萬元。乙公司回函表明.乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據乙公司回函確認了該項應收賬款。

　　進入審計終結階段后。審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿.由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準確適當進行復核。并簽署復核意見，然后交給A起草審計報告。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　54.你認為審計人員A安排審計人員C復核審計工作底稿并簽署復核意見的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤.應由審計人員C復核，審計人員A簽署復核意見

　　C.錯誤。應由審計人員A復核并簽署復核意見

　　D.錯誤.應由審計組組長復核并簽署復核意見

　　【答案】D

　　【解析】審計工作底稿審計組組長復核并簽署復核意見。

　　55.對于審計工作底稿的復核。除了復核審計定性和處理處罰是否準確適當外。還應包括：

　　A.所附審計證據是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計人員所負的責任

　　C.審計方案是否經過批準

　　D.是否經過甲公司簽字蓋章

　　【答案】A

　　【解析】復核審計工作底稿包括復核審計定性和處理處罰是否準確適當外，還應包括所附審計證據是否充分、有效。

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環(huán)球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日