審計理論與實務(wù)輔導(dǎo)：審計取證的方法(二)

更新時間：2011-08-03 09:11:55 來源：|0

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　　三.觀察

　　觀察是審計人員通過對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實地察看而取得審計證據(jù)的方法。通過觀察，審計人員可以了解被審計單位的基本情況，獲取被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)o

　　四.詢問

　　詢問是審計人員通過向與被審計單位有關(guān)的單位或人進(jìn)行書面或口頭詢問而取得審計證據(jù)的方法。查詢常在運用審閱、核對、復(fù)查等方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　五、函證

　　函證是審計人員通過向有關(guān)單位發(fā)函而取得審計證據(jù)的方法。函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補(bǔ)充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據(jù)。

　　函證分為積極函證和消極函證。

　　積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。

　　消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。

　　由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B. 函證的全過程必須由審計人員進(jìn)行控制

　　C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

　　D. 對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E. 審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

　　【答案】ABCD