審計(jì)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo):投資現(xiàn)金流量資料(三)
三、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量
(一)、初始現(xiàn)金流量
1、固定資產(chǎn)上的投資
2、流動(dòng)資產(chǎn)上的投資
3、其他投資費(fèi)用
4、原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入
【例題】
1.投資項(xiàng)目初始現(xiàn)金流量的組成部分主要有:(2008年考題)
A.固定資產(chǎn)投資
B.流動(dòng)資產(chǎn)投資
C.其他投資費(fèi)用
D.借款資本化利息
E.原有設(shè)備變價(jià)收入
【答案】ABCE
(二)營業(yè)現(xiàn)金流量
每年的營業(yè)現(xiàn)金流量=每年銷售收入-付現(xiàn)成本(不包括利息)-所得稅(不考慮利息的影響)
=不考慮利息費(fèi)用的稅后凈利+折舊
應(yīng)納稅所得額=每年銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊
【例題】
1.某投資項(xiàng)目的年銷售收入為180萬元(全部為現(xiàn)金銷售收入),年付現(xiàn)成本為100萬元,年折舊費(fèi)用為20萬元,所得稅率為30%,則該投資項(xiàng)目的年現(xiàn)金凈流量為:(2008年考題)
A.42萬元 B.62萬元
C.68萬元 D.80萬元
【答案】B 現(xiàn)金凈流量= (180-100-20)×(1-30%) +20 =62(萬元)
(三)終結(jié)現(xiàn)金流量
固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入、原來墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金收回等。
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