《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》收款循環(huán)審計(jì)歷年真題(8)

　　【2007年試題】

　　(一) 資料

　　20x7年4月，某審計(jì)組對某公司20x6年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1. 負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，了解到該業(yè)務(wù)

　　環(huán)部分職責(zé)分工如下：

　　(1) 銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。

　　(2) 倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開票。

　　(3) 出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。

　　(4) 會計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。

　　2.該公司20x6年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表已于20x7年1月31日對外報(bào)出。20x7年二月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。

　　3.該公司銀行存款日記帳的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

　　4.20x6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止20x6年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。20x7年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貸款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

　　5.該公司的生產(chǎn)成本帳中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

　　(1)分配制造費(fèi)用80萬元。

　　(2)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬元。

　　(3)購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)20萬元。

　　(4)因生產(chǎn)過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“數(shù)據(jù)1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信息

　　B.發(fā)送貨物與開票相互獨(dú)立

　　C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬

　　D.會計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓

　　【答案】B

　　2.針對“數(shù)據(jù)2”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　B.審查銷售退回是否在20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露

　　C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

　　D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性

　　【答案】ACD

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