審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制(三)

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　采購與付款循環(huán)審計(jì)主要針對應(yīng)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)進(jìn)行審查，有關(guān)存貨審計(jì)目標(biāo)見第三章“生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)”。

　　1證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的總體合理性

　　通過分析應(yīng)付款項(xiàng)的變動情況，確定其合理性，判斷高估資產(chǎn)或低估負(fù)債的可能性。

　　2證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

　　證實(shí)賬面記錄的應(yīng)付款項(xiàng)等負(fù)債記錄的金額為實(shí)際發(fā)生的金額，是否已全部記錄，是否確實(shí)存在，有無少記、漏記、延期記錄或虛設(shè)償還記錄，從而造成財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果不實(shí)。

　　3.證實(shí)分類正確性

　　審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付款項(xiàng)等分類是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，相應(yīng)的賬戶記錄有無錯(cuò)誤。

　　4.證實(shí)采購與付款截止期的正確性

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購置付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜涗浽谒鶎俚臅?jì)期間。

　　5固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性。通過審查，應(yīng)證實(shí)固定資產(chǎn)實(shí)際數(shù)量與價(jià)值是否相同，有無虛掛賬面的情況。

　　(2)證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性。企業(yè)固定資產(chǎn)是否全部記人到有關(guān)賬戶中，發(fā)生的金額已經(jīng)記錄，而沒有遺漏。

　　(3)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。應(yīng)采用一定的方法，確定財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否均屬企業(yè)所有。

　　(4)證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性。企業(yè)的固定資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定，記錄的金額是經(jīng)過正確分類的，并相應(yīng)地設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行核算與管理。

　　(5)證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性。應(yīng)證實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值以及增加、減少和結(jié)存的計(jì)價(jià)是否正確，確保已經(jīng)記錄的金額是正確的金額。

　　(6)證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性。應(yīng)對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，固定資產(chǎn)的各項(xiàng)增加、減少業(yè)務(wù)的合法性做出證實(shí)，確保記錄金額。

　　(7)證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

　　6確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日