審計理論與實務(wù)輔導(dǎo)：籌資與投資循環(huán)審計(4)

更新時間：2011-09-15 09:25:58 來源：|0

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　　二、資本公積審計

　　(1)編制或取得資本公積明細表。將審核無誤的明細表與財務(wù)報表、資本公積明細賬、總賬核對，檢查其是否一致，如果不一致應(yīng)查明原因;將資本公積明細賬借貸方發(fā)生額與記賬憑證、原始憑證核對，查明是否相符。在以上基礎(chǔ)上對各項資本公積作進一步審查。

　　(2)資本溢價或股本溢價審查

　　審查投資合同、協(xié)議、公司章程及賬簿記錄、憑證，確定資本溢價的真實性，審查企業(yè)創(chuàng)立后投資者追加資本時，投人資本轉(zhuǎn)為實收資本與資本公積比例的合理性，計價和賬務(wù)處理的正確性等。

　　(3)撥款轉(zhuǎn)入的審查

　　應(yīng)檢查政府批文、撥款憑證及項目完成記錄和項目決算書等，查明其真實性和完整性。

　　(4)股權(quán)投資準備的審查

　　審查企業(yè)是否按被投資單位資本公積和企業(yè)投資比例確定股權(quán)投資準備。并進行了正確的賬務(wù)處理。

　　(5)資本公積使用合法性的審查

　　審查資本公積明細賬借方發(fā)生額及有關(guān)憑證、賬戶的對應(yīng)關(guān)系，查明資本公積使用的合法性。

　　【2007年試題】

　　為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A.審閱批準文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

　　B.審查資本公積總帳與明細賬的一致性

　　C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

　　D.詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

　　【答案】A

　　三.盈余公積和未分配利潤的審查

　　1盈余公積的審查

　　(1)編制或取得盈余公積明細表

　　(2)審查法定盈余公積

　　(3)審查任意盈余公積

　　(4)審查盈余公積賬務(wù)處理準確性

　　2未分配利潤的審查

　　(1)上年度和本年度結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤實有額的審查

　　(2)未分配利潤合規(guī)性、合法性和正確性的審查

　　(3)未分配利潤賬務(wù)處理正確性的審查

　　【2003年試題】

　　案例分析題

　　(一)資料

　　2003年4月。某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務(wù)收支進行了審計。審計組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.該公司2002年會計報表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元.股東權(quán)益總額為2 500萬元。當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元。適用所得稅稅率33%.該公司的會計報表無附注內(nèi)容。

　　2.2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為l 800萬元和1 200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法。2001年和2002年的壞賬準備計提比例分別為.5%0和3%o。3.2002年4月.該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元.已被確認為壞賬損失并予以注銷.占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。

　　4.2002年末。該公司的存貨余額為l 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進先出法和移動加權(quán)平均法。

　　5.2002年末.該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元.2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。

　　6.2002年6月.該公司在用的機床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元.發(fā)生清理費用34萬元。該臺機器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。

　　7.2002年末.該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元.該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查.審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題有：

　　A.提取順序不符合規(guī)定

　　B.提取比例不符合規(guī)定

　　C.使用不符合規(guī)定

　　D.未經(jīng)審批

　　【答案】A

　　【解析】對法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，可以認定法定盈余公積金提取順序不符合規(guī)定的問題。