《審計理論與實務(wù)》付款循環(huán)審計歷年真題(7)

　　【2007年試題】

　　案例分析題

　　(一)資料

　　20x7年4月，某審計組對某公司20x6年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

　　1. 審計人員取得了由被設(shè)計單位編制的應(yīng)付賬款明細表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認該明細表正確無誤。

　　2. 該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證物件進行函證。

　　3. 在審計人員確定的函證物件中，該公司無法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對其他債權(quán)人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認可了函證的金額。

　　4. 審計人員決定實施必要的審計程序，以進一步查找未列報或未入賬的應(yīng)付賬款。

　　5. 在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20x6年12月26日購買了一批貨物，貨物當天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進一步查實，該公司于20x7年1月3日向供貨方支付了147萬元。

　　(一) 要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.針對“數(shù)據(jù)1”中的情況，下列說法正確的有：

　　A.審計人員可以直接確認應(yīng)付賬款明細表正確無誤

　　B.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的數(shù)字計算是否正確

　　C.審計人員還應(yīng)該將應(yīng)付賬款明細表與總賬相核對，查明二者是否相符

　　D.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細表的分類是否正確

　　【答案】BCD

　　2.針對“數(shù)據(jù)2”中的情況，下列說法中正確的有：

　　A.通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進行函證

　　B.為確定函證對象，審計人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供貨商一覽表

　　C.對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進行函證

　　D.對應(yīng)付賬款期末余額為零的供貨商，不必進行函證

　　【答案】BC

　　3.針對“數(shù)據(jù)3”中的情況，下列說法中正確的有：

　　A.對在規(guī)定時間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計人員可以再次發(fā)函詢證

　　B.回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達賬款或賬務(wù)處理不及時

　　C.回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映

　　D.該公司無法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題

　　【答案】ABD

　　4.為進一步查找未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負債表日之前發(fā)出的驗收單

　　C.核對應(yīng)付賬款明細與總賬

　　D.審核資產(chǎn)負債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細及原始憑證

　　【答案】ABD

　　5.針對“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費等因素，該公司20x6年12月26日的賬務(wù)處理對當年財務(wù)報表的影響有：

　　A.虛減利潤3萬元

　　B.少計負債3萬元

　　C.虛增利潤3萬元

　　D.少計資產(chǎn)3萬元

　　【答案】BD

　　【2004年試題】

　　案例分析題

　　(一)資料

　　2004年4月，審計組對某公司2003年度財務(wù)收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購部門確定設(shè)備需要量.提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門：

　　(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃：

　　(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：

　　(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結(jié)果是4臺。

　　3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的人賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

　　4.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進的丙設(shè)備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C.采購計劃經(jīng)批準后.設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑?交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗收

　　【答案】AD

　　【解析】BC項內(nèi)部控制措施不存在缺陷。

　　2.該公司有一臺甲設(shè)備未登記的原因可能有：

　　A.該設(shè)備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設(shè)備新近購進，尚未登賬建卡

　　C.該設(shè)備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設(shè)備尚未運走

　　D.該設(shè)備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　【答案】AB

　　【解析】CD項屬于與甲設(shè)備未登記無關(guān)。

　　3.該公司將乙設(shè)備按買價入賬的方法，對2003年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減

　　B.累計折舊虛減

　　C.負債總額虛增

　　D.應(yīng)交稅金虛減

　　【答案】ABD

　　【解析】將乙設(shè)備按買價入賬不影響負債總額虛增。

　　4.該公司對丙設(shè)備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無法確定折舊率

　　B.設(shè)備一直未使用或不需用

　　C.設(shè)備準備出售

　　D.設(shè)備準備經(jīng)營性租出

　　【答案】B

　　【解析】設(shè)備一直未使用或不需用，是公司對丙設(shè)備未計提折舊的合理原因。

　　5.能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計提折舊的分析性復(fù)核方法有：

　　A.比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

　　B.將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2003年應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率。與實際計提折舊額相比較

　　D.計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例。并與以前年度比較

　　【答案】CD

　　【解析】未計提折舊的分析性復(fù)核方法不包括分析修理費用和考慮固定資產(chǎn)總值與全年總產(chǎn)量的關(guān)系。

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