審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識 講義：納稅人和征稅范圍(6)

　　五、納稅地點(diǎn)

　　1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅額。

　　3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　4.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　【示例】

　　1.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是( )。

　　A.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.進(jìn)口貨物，應(yīng)由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

　　C.非固定業(yè)戶到外縣(市)從事應(yīng)稅活動未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物時，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　【答案】BCD

　　六、增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　1.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

　　2.下列情形不得開具專用發(fā)票：

　?、傧蛳M(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　?、阡N售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定

　?、坌∫?guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　【示例】

　　1.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人

　　B.增值稅一般納稅人

　　C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

　　D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

　　【答案】B

　　2.根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,一般納稅人的下列銷售行為中,應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A. 向消費(fèi)者個人銷售應(yīng)稅貨物 B. 向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　C. 向一般納稅人銷售房地產(chǎn) D. 向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　【答案】D

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