審計專業(yè)相關(guān)知識輔導(dǎo)：現(xiàn)金流量表資料(二)

　　4.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。$lesson$

　　(1)內(nèi)容：

　　①本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金

　?、诒酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付賬款

　?、郾酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)

　?、诤廷垡埠戏Q：本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項

　?、鼙酒陬A(yù)付的購貨款

　?、轀p去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金

　　注意：本項目包括支付的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(2)計算

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本-存貨(期初余額-期末余額)+購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項稅額+應(yīng)付賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)

　　5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。

　　強(qiáng)調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的職工的薪酬，如生產(chǎn)工人的工資;不包括①支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動;②不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用，這部分計入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

　　6、支付的各項稅費(fèi)

　　(1)包括的內(nèi)容：

　?、佼?dāng)期支付當(dāng)期的稅費(fèi);

　?、诋?dāng)期支付以前期間的稅費(fèi);

　?、郛?dāng)期預(yù)交的稅費(fèi)。

　　(2)特別注意：

　　①不包括支付的計入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅等;

　　支付的耕地占用稅應(yīng)作為投資活動的流出量來反映。

　　②不包括各種稅費(fèi)的返還。

　　7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　內(nèi)容主要包括：

　?、俑鞣N罰款的現(xiàn)金支出;

　?、谥Ц兜母鞣N差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)現(xiàn)金支出;

　?、壑Ц督o離退休人員的薪酬;

　　④捐贈支出的現(xiàn)金等。

　　【例題】

　　1、下列各項業(yè)務(wù)，不會引起現(xiàn)金流量變動的有：

　　A.到期未能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款

　　B.出售固定資產(chǎn)取得價款

　　C.賒購商品

　　D.用銀行存款償還短期借款

　　E.計提固定資產(chǎn)折舊

　　【答案】ACE

　　【解析】A現(xiàn)金流沒有變動就不會引起現(xiàn)金流量變動。B引起現(xiàn)金流量變動。C也沒有現(xiàn)金流。D是一項籌資活動，影響現(xiàn)金流量。E沒有影響現(xiàn)金流。

　　2、下列項目中，應(yīng)計入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有：(2004年試題)

　　A、收取的增值稅銷項稅額 B、支付的短期借款利息

　　C、支付的所得稅額 D、支付的在建工程人員工資

　　E、為職工支付的保險費(fèi)

　　【答案】ACE

　　3、下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目時應(yīng)予考慮的有：。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入 　　B.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　C.應(yīng)收賬款 　　D.應(yīng)付賬款

　　E.預(yù)收賬款

　　【答案】ABCE

　　4、下列各項中屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的有：(2006年試題)

　　A、支付給生產(chǎn)工人的工資 B、支付給行政管理人員的工資

　　C、支付給在建工程人員的工資 D、支付給退休人員的退休金

　　E、支付給車間管理人員的工資

　　【答案】ABE

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