2012年審計輔導(dǎo)：稅法的概述(五)

　　(二)稅款征收$lesson$

　　1.稅款征收的主要內(nèi)容

　　(3)納稅人、扣繳義務(wù)人必須按法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依法確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　【示例】

　　1.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的( )。

　　A.萬分之一 B.萬分之五 C.千分之一 D.千分之二

　　【答案】B。

　　2.如果因為不可抗力或財務(wù)會計處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務(wù)人不能按期報送代扣代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報，但最長不得超過( )。

　　A.一個月 B.二個月 C.三個月 D.六個月

　　【答案】C

　　2.稅款征收方式

　　稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)稅法的規(guī)定和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理情況，對不同納稅人分別采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應(yīng)納稅額等方式征收稅款。

　　【示例】

　　1.稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有( )。

　　A.查賬征收 B.查驗征收

　　C.查定征收 D.定期定額征收

　　【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式有多種，選項A、B、C、D所列都屬于其主要的方式。

　　3.稅款征收保障措施(重要)

　　(1)稅收保全措施。稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;②扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　(2)強制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取上述強制措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　(3)稅收優(yōu)先制度。

　　稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　【示例】

　　1.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取稅收保全措施的情形是( )。

　　A.納稅人賬目混亂難以查賬的

　　B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)限期申報，逾期仍不申報的

　　C.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象的

　　D.納稅人有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入跡象且不能提供納稅擔(dān)保的

　　【答案】D

　　2.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的是( )。

　　A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

　　D.查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物

　　【答案】D【解析】依據(jù)見上題解析。考核目的是區(qū)分稅收保全措施和稅收強制措施。

　　3.采取稅收強制執(zhí)行措施前，必須報經(jīng)( )批準。

　　A.縣級以上人民政府 B.省級以上稅務(wù)部門

　　C.縣級以上人民法院院長 D.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長

　　【答案】D

　　4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收強制執(zhí)行措施有( )。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C.拍賣所扣押的納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

　　D.扣押納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)

　　【答案】BC

　　2012年審計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章    轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com