2009年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

　　一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.審計(jì)監(jiān)督的根本特征是：

　　A.廣泛性　　B.科學(xué)性　　C.及時(shí)性　　D.獨(dú)立性

　　2.下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

　　B.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

　　C.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

　　D.現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財(cái)務(wù)責(zé)任

　　3.社會(huì)審計(jì)組織在辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，審定其審計(jì)結(jié)果的組織應(yīng)是：

　　A.委托該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)　　B.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　C.當(dāng)?shù)厝嗣裾　.被審計(jì)單位的上級(jí)組織

　　4.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

　　A.幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

　　C.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

　　D.參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策

　　5.下列行為中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的是：

　　A.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

　　B.代行被審計(jì)單位的管理職能

　　C.對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

　　D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　6.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)目標(biāo)的確定影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計(jì)程序和方法的設(shè)計(jì)

　　B.審計(jì)目標(biāo)不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作

　　C.審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)全過程都有影響

　　D.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

　　7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于：

　　A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段　　B.審計(jì)準(zhǔn)備階段

　　C.審計(jì)實(shí)施階段　　D.審計(jì)終結(jié)階段

　　8.下列選項(xiàng)中，不屬于分析性復(fù)核方法的是：

　　A.比較分析法　　B.比率分析法

　　C.趨勢(shì)分析法　　D.內(nèi)容分析法

　　9.下列各項(xiàng)中，可以選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是：

　　A.國家審計(jì)準(zhǔn)則　　B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則　　D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

　　10.被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的：

　　A.親歷證據(jù)　　B.外部證據(jù)

　　C.內(nèi)部證據(jù)　　D.實(shí)物證據(jù)

　　11.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為：

　　A.低水平　　B.中等水平　　C.高水平　　D.無風(fēng)險(xiǎn)

　　12.下列審計(jì)取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位的是：

　　A.順查法　　B.逆查法

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣法　　D.判斷抽樣法

　　13.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)：

　　A.是否真實(shí)存在　　B.是否歸被審計(jì)單位所有

　　C.計(jì)價(jià)是否正確　　D.是否存在被抵押的情況

　　14.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　B.內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

　　C.內(nèi)部控制為實(shí)行制度基礎(chǔ)審計(jì)提供了必要的條件

　　D.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置

　　15.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于：

　　A.憑證和記錄控制　　B.職責(zé)分工控制

　　C.獨(dú)立檢查控制　　D.實(shí)物控制

　　16.審計(jì)機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)審定含有重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的主體是：

　　A.審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)　　B.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議

　　C.審計(jì)組負(fù)責(zé)人　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)

　　17.下列方法中，用于內(nèi)部控制測(cè)試的是：

　　A.計(jì)算　　B.分析性復(fù)核　　C.函證　　D.觀察

　　18.下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是：

　　A.測(cè)試數(shù)據(jù)法　　B.監(jiān)盤　　C.分析性復(fù)核　　D.檢查

　　19.下列有關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)計(jì)劃管理的提法中，正確的是：

　　A.制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見

　　B.審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的項(xiàng)目，其計(jì)劃的調(diào)整由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級(jí)編報(bào)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案

　　20.下列各項(xiàng)中，可導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：

　　A.審計(jì)人員的素質(zhì)　　B.審計(jì)方法的選用

　　C.審計(jì)人員的工作態(tài)度　　D.內(nèi)部控制的健全程度

　　21.下列各項(xiàng)中，對(duì)于審查應(yīng)收賬款真實(shí)性最為有效的方法是：

　　A.核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表和總賬　　B.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　C.函證應(yīng)收賬款　　D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　22.被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是：

　　A.由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬　　B.建立付款審批制度

　　C.由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬　　D.貨款到期時(shí)立即支付

　　23.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)成本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的是：

　　A.對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核

　　B.審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)

　　C.審查被審計(jì)單位是否制定了成本計(jì)劃

　　D.觀察存貨的盤點(diǎn)

　　24.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中進(jìn)行審查的是：

　　A.管理費(fèi)用　　B.營業(yè)外支出　　C.制造費(fèi)用　　D.企業(yè)所得稅

　　25.審計(jì)人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗(yàn)證存貨的：

　　A.真實(shí)性　　B.所有權(quán)　　C.完整性　　D.計(jì)價(jià)正確性

　　26.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立，其目的是：

　　A.防止虛增人數(shù)和工資級(jí)別

　　B.防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)

　　C.防止多計(jì)或少計(jì)產(chǎn)量和工時(shí)

　　D.防止虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量

　　27.下列文件中，同時(shí)屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)和生產(chǎn)與存貨循環(huán)的是：

　　A.產(chǎn)量和工時(shí)記錄　　B.材料費(fèi)用分配表

　　C.存貨盤點(diǎn)報(bào)告表　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　28.下列關(guān)于資本公積使用的做法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的是：

　　A.用于支付稅收滯納金　　B.用于發(fā)放現(xiàn)金股利

　　C.用于轉(zhuǎn)增資本　　D.用于彌補(bǔ)以前年度虧損

　　29.為了核實(shí)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是：

　　A.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄

　　B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性

　　C.抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

　　D.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　30.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是：

　　A.會(huì)計(jì)　　B.出納員　　C.銷售人員　　D.倉庫保管員

　　二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案。其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：

　　A.獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的本質(zhì)特征

　　B.經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

　　C.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障

　　D.內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)

　　E.審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

　　32.下列有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

　　A.國家審計(jì)準(zhǔn)則是衡量國家審計(jì)質(zhì)量的基本尺度

　　B.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則體系是我國審計(jì)法律規(guī)范體系的組成部分

　　C.我國國家審計(jì)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則不具有行政規(guī)章的法律效力

　　D.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展的審計(jì)工作

　　E.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)指南的規(guī)定

　　33.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有：

　　A.被審計(jì)單位的計(jì)劃　　B.被審計(jì)單位的預(yù)算

　　C.同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)　　D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則

　　E.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――具體準(zhǔn)則

　　34.下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作的有：

　　A.提出審計(jì)報(bào)告初稿　　B.初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)

　　C.確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)　　D.編制審計(jì)方案

　　E.確定收集審計(jì)證據(jù)的方法

　　35.從廣義上說，審計(jì)管理的主體包括：

　　A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)　　B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　C.社會(huì)審計(jì)組織　　D.審計(jì)人員

　　E.被審計(jì)單位主管部門

　　36.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在于審計(jì)實(shí)施階段　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的

　　37.對(duì)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列提法中正確的有：

　　A.是指在國家審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任

　　B.是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

　　C.是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

　　D.是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

　　E.其主體是被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人

　　38.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有：

　　A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程不包括審計(jì)準(zhǔn)備階段

　　B.電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)都屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇

　　C.在審計(jì)技術(shù)方法方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)完全一致

　　D.計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過程中也需要審查紙質(zhì)材料

　　E.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容

　　39.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，正確的有：

　　A.從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠

　　B.審計(jì)人員直接從第三方獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　C.被審計(jì)單位提供的原件比其提供的傳真或復(fù)印件更可靠

　　D.經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證更可靠

　　E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制無效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　40.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法有：

　　A.查閱相關(guān)文件　　B.分析性復(fù)核

　　C.詢問有關(guān)人員　　D.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　E.檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄

　　41.營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)有：

　　A.證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性

　　B.證實(shí)營業(yè)收入的完整性

　　C.證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　D.證實(shí)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分類的正確性

　　E.證實(shí)壞賬損失的真實(shí)性

　　42.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的分析性復(fù)核程序有：

　　A.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較

　　B.分析應(yīng)收賬款賬齡

　　C.分析向客戶寄發(fā)對(duì)賬單的及時(shí)|生

　　D.分析應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例并與上年進(jìn)行比較

　　E.分析本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進(jìn)行比較

　　43.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)選取的賬戶有：

　　A.金額較大的

　　B.欠賬時(shí)間較長的

　　C.核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的

　　D.賣方對(duì)賬單齊備的

　　E.余額為零但為重要供應(yīng)商的

　　44.在固定資產(chǎn)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　B.復(fù)核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算

　　C.編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表

　　D.監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

　　E.檢查固定資產(chǎn)分類的正確性

　　45.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有：

　　A.罰款支出

　　B.對(duì)外贊助款

　　C.車間管理人員工資

　　D.稅收滯納金

　　E.直接材料費(fèi)

　　46.審計(jì)人員檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性，可以運(yùn)用的分析性復(fù)核程序有：

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況，判斷有無異常

　　B.審查人力資源統(tǒng)計(jì)報(bào)表及員工名冊(cè)

　　C.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動(dòng)原因

　　D.檢查各類獎(jiǎng)金發(fā)放范圍的合法性

　　E.將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動(dòng)原因

　　47.下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有：

　　A.觀察負(fù)責(zé)資本投入交易事項(xiàng)的有關(guān)部門和人員的職責(zé)分工是否明確

　　B.將實(shí)收資本明細(xì)表與實(shí)收資本總賬核對(duì)

　　C.審查實(shí)物投資的原始發(fā)票和投資協(xié)議，確認(rèn)其所有權(quán)

　　D.審閱賬冊(cè)、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況

　　E.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　48.下列審計(jì)程序中，有助于驗(yàn)證短期借款入賬完整性的有：

　　A.向被審計(jì)單位開戶銀行函證

　　B.分析利息費(fèi)用賬戶

　　C.審查借款程序

　　D.審查債券發(fā)行的合法性

　　E.審查借款合同登記簿

　　49.為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實(shí)性，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

　　A.檢查2009年1月份的銀行對(duì)賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　E.檢查2008年l2月份的銀行對(duì)賬單

　　50.下列情況中，審計(jì)人員通常認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)表高舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

　　A.盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

　　B.銷售增長比較緩慢

　　C.毛利率略低于行業(yè)平均水平

　　D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平

　　E.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

　　三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào);

　　(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物;

　　(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單;

　　(4)商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單。

　　2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：

　　(1)編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì);

　　(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況;

　　(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬;

　　(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。

　　3.審計(jì)人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

　　4.2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5.2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元

　　貸：應(yīng)收賬款 50萬元

　　借：庫存商品 40萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元

　　對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬元，賬務(wù)處理為：

　　借：營業(yè)外支出 1萬元

　　貸：銀行存款 l萬元

　　經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)

　　B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物

　　C.出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

　　D.商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單

　　52.“資料2”中，用于核實(shí)營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

　　A.編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)

　　B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

　　C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬

　　D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

　　53.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員的下列做法中，正確的有：

　　A.認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

　　B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊

　　C.針對(duì)12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對(duì)原始憑證

　　D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢(shì)

　　54.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為營業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)問應(yīng)為：

　　A.2008年12月29日　　B.2008年l2月31日

　　C.2009年1月3日　　D.客戶收到貨物的時(shí)間

　　55.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：

　　A.正確

　　B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元

　　C.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

　　D.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的成本

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年

　　度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員在對(duì)該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

　　(1)設(shè)備使用部門提出采購申請(qǐng)后，由采購部門負(fù)責(zé)審批;

　　(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：

　　(3)采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收;

　　(4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

　　2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。

　　3.2008年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

　　4.審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。

　　5.2008年6月，該公司對(duì)生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：

　　(1)生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值l 000萬元;

　　(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入l0萬元;

　　(3)改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元;

　　(4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為20萬元;

　　(5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為l200萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.設(shè)備使用部門提出采購申請(qǐng)后，由采購部門負(fù)責(zé)審批

　　B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立

　　C.采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收

　　D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票

　　57.針對(duì)“資料2”，下列提法正確的有：

　　A.對(duì)需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證

　　B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性

　　C.對(duì)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬

　　D.對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理

　　58.針對(duì)“資料3”，該公司的做法對(duì)2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)目有：

　　A.固定資產(chǎn)原值　　B.累計(jì)折舊

　　C.營業(yè)利潤　　D.應(yīng)付賬款

　　59.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：

　　A.購貨合同　　B.購貨發(fā)票

　　C.固定資產(chǎn)維修記錄　　D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　60.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值：

　　A.正確

　　B.不正確，虛增110萬元

　　C.不正確，虛增10萬元

　　D.不正確，虛增30萬元

　　案例三

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

　　1.審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計(jì)組。

　　2.該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對(duì)賬單余額為l60萬元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

　　到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬元。

　　3.2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項(xiàng)30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對(duì)應(yīng)的分錄為：

　　借：銀行存款 30萬元

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元

　　經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶銷售貨款30萬元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。

　　4.2008年12月2日和29日，銀行對(duì)賬單中收入和付出款項(xiàng)各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。

　　(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對(duì)“資料l”，審計(jì)人員對(duì)丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：

　　A.由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.由出納員按季度對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　C.在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬余額一致時(shí)不需要對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　D.按月對(duì)銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

　　62.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以確認(rèn)該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

　　A.160萬元　　B.165萬元　　C.135萬元　　D.130萬元

　　63.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對(duì)2008年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：

　　A.多計(jì)營業(yè)收入　　B.少計(jì)應(yīng)付賬款　　C.多計(jì)銀行存款　　D.少計(jì)預(yù)收賬款

　　64.針對(duì)“資料3”，為查明該筆款項(xiàng)是否為預(yù)收貨款，審計(jì)人員可以采取的有效審計(jì)程序有：

　　A.查閱有關(guān)銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證　　B.查閱有關(guān)銷售發(fā)票

　　C.檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核　　D.核對(duì)預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性

　　65.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：

　　A.虛增收入　　B.出借賬戶　　C.遺漏人賬　　D.坐支現(xiàn)金

　　審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.D 2.C 3.A4.C 5.D 6.B7.C 8.D 9.D10.C 11.C 12.A 13.A 14.B 15.D16.B 17.D 18.A 19.B 20.D 21.C22.B 23.A 24.C25.C 26.A 27.A28.C 29.D 30.A

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　31.ABCE 32.ABD33.DE 34.BCDE35.ABC 36.ABD 37.ABC 38.BD39.BCE 40.ACDE41.ABC 42.ABDE43.ABCE 44.ABDE45.ABD 46.ACE47.BCDE 48.ABE49.ABD 50.ADE

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.ABD 52.D53.CD 54.C55.C

　　案例二

　　56.ACD 57.ABCD58.ABC 59.AB　　60.D

　　案例三

　　61.AD　　62.B l60-25+30=165　　63.AD 64.AB 65.BC

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