2013年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí)：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　1.證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性

　　2.證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

　　3.證實(shí)分類(lèi)正確性

　　4.證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性

　　5.固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性。

　　(2)證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性。

　　(3)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

　　(4)證實(shí)固定資產(chǎn)分類(lèi)的正確性。

　　(5)證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性。

　　(6)證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性。

　　(7)證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

　　6.確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性

　　【例題?案例分析題】(2010年)資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)。

　　問(wèn)題：針對(duì)“資料1”，下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有(　)。

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

　　B.審查固定資產(chǎn)報(bào)廢是否經(jīng)過(guò)審批

　　C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的正確性

　　D.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

　　『正確答案』ABD

　　【例題?案例分析題】(2009年)資料1：審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　　(1)大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商;

　　(2)各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單;

　　(3)由專(zhuān)職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì);

　　(4)指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬。

　　問(wèn)題：“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有(　)。

　　A.大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

　　B.各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

　　C.由專(zhuān)職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)

　　D.指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬

　　『正確答案』CD

　　【例題?多選題】(2008年)為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)試程序有(　)。

　　A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

　　B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)

　　『正確答案』ABE

　　【例題?案例分析題】(2008年)資料1.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

　　問(wèn)題：下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有(　)。

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理、使用部門(mén)是否設(shè)置明細(xì)賬和卡片

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)證驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性

　　C.索取固定資產(chǎn)出售調(diào)出計(jì)劃，審查審批手續(xù)是否齊全

　　D.編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，并與總分類(lèi)賬及報(bào)表核對(duì)

　　『正確答案』ABC

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