2013年審計師《企業(yè)財務審計》復習：薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制測評

　　第二節(jié)　業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內部控制測評

　　1.調查、了解并描述薪酬業(yè)務內部控制

　　審計人員通過閱讀文件資料、觀察和詢問等方式，調查了解企業(yè)薪酬控制環(huán)境。以調查表法、流程圖法、文字描述法加以描述，納入審計工作底稿。

　　2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)(關注原始單據(jù)的審核人)

　　抽查人員調配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;

　　抽查考勤單，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;

　　抽查工資單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計算的正確性;

　　核對調配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;

　　檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符;

　　抽查若干月份工資匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性;

　　實地抽查部分員工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實;

　　觀察考勤、調配、工資結算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

　　3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

　　抽查付款憑證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會重復付款)

　　檢查待領工資明細表 送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核;

　　檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;

　　待領工資明細表編制與審核是否相互獨立;

　　待領工資保管與待領工資明細表編制是否相互獨立。

　　4.檢查工資費用分配表

　　抽查產量與工時記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產部門主管簽字、審核;

　　檢查生產統(tǒng)計報表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計部門主管簽字、審核;

　　工資費用分配表編制后，是否經(jīng)財會部門主管審核;

　　產量和工時記錄與審核是否相互獨立;生產統(tǒng)計報表編制與審核是否獨立。

　　5.抽查賬務處理

　　抽查工資分配轉賬憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)財會部門主管審核;抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

　　觀察稽核人員實施稽核業(yè)務過程;檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項的賬務處理是否正確;抽查部分應付工資明細記錄，與記賬憑證核對是否相符;抽查應付福利費的提取是否正確。

　　6.評價薪酬業(yè)務內部控制

　　通過對薪酬業(yè)務循環(huán)的了解測試，從總體上評價其固有風險;評價控制風險，確定其可依賴程度，明確實質性審查的范圍和重點。如果內部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內進行實質性審查。

　　【例題3?單選題】(2010年)對薪酬業(yè)務循環(huán)進行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進行審查的是()。

　　A.考勤、薪酬結算和薪酬發(fā)放職責是否相互分離

　　B.薪酬費用賬務處理是否正確

　　C.各種津貼和補貼發(fā)放標準是否合規(guī)

　　D.職工薪酬在財務報表中的披露是否正確

　　『正確答案』A

　　【例題4?單選題】(2007年)根據(jù)薪酬業(yè)務循環(huán)內部控制的要求，有權簽字確認生產車間考勤記錄的是()。

　　A.財務部門主管

　　B.人力資源部門主管

　　C.生產車間主管

　　D.行政管理部門主管

　　『正確答案』C

　　二、審計目標

　　1.證實薪酬業(yè)務的真實性和完整性

　　2.證實薪酬業(yè)務的合法性

　　3.證實工資結算的完整性

　　4.證實工資分配的正確性

　　5.證實賬務處理的正確性

　　【例題5?多選題】(2008年)下列各項中，屬于薪酬業(yè)務的審計目標有()。

　　A.證實薪酬業(yè)務的真實性

　　B.證實薪酬業(yè)務的合法性

　　C.證實薪酬結算的完整性

　　D.證實相關賬務處理的正確性

　　E.證實薪酬水平的公平性

　　『正確答案』ABCD

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