2013年審計師《審計理論與實務》基礎知識：匯率與匯率制度

　　一、外匯和匯率

　　(一)外匯

　　外匯是以外幣表示的用于國際間結算的支付手段。

　　外匯構成：

　　A、廣義的靜態(tài)外匯

　　1.外國貨幣，包括紙幣、鑄幣;

　　2.外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等;

　　3.外幣有價證券，包括政府債券、國庫券、公司債券、股票等;

　　B、狹義的靜態(tài)外匯：不包括外幣表示的有價證券，因為其不能直接用于國際間的支付。

　　根據(jù)可兌換程度的不同，外匯可區(qū)分為兩類：

　　(1)自由外匯

　　自由外匯―指無須經(jīng)過貨幣發(fā)行國外匯管理當局批準即可自由兌換成其他國貨幣或向第三者辦理支付的外匯。

　　美元、日元、英鎊等一些主要西方國家的貨幣屬于這一類。

　　(2)記賬外匯(協(xié)定外匯)

　　記賬外匯(協(xié)定外匯)---指不經(jīng)有關國家管理當局批準不能自由兌換成其他貨幣，也不能向第三者進行支付的外匯。

　　(二)匯率

　　匯率―即兩國貨幣折算的比率，或者說是以一國貨幣單位所表示的另一種貨幣單位的“價格”，因此又稱匯價。

　　匯率可以用兩種不同的方法來表示：直接標價法和間接標價法。

　　1.直接標價法

　　直接標價法―用本國貨幣單位表示外國貨幣的價格，即用一定數(shù)量的外國貨幣(1或100等)等于多少本國貨幣單位來表示匯率。

　　2.間接標價法

　　間接標價法―用外國貨幣單位表示的本國貨幣的價格，即用一定數(shù)量的本國貨幣能兌換多少外國貨幣單位來表示匯率。

　　目前國際各大金融中心多采用美元標價法，即以一定數(shù)量的美元為基準計算應折合多少其他貨幣，其他貨幣間的匯率則可由對美元的匯率套算得出。這是因為美元是國際外匯市場最主要的貨幣，交易量大，用美元標價法便于業(yè)務活動的進行。

　　二、匯率制度及其選擇

　　(一)匯率制度共分為兩種：固定匯率制度和浮動匯率制度。

　　1.固定匯率制度

　　固定匯率制度是第二次世界大戰(zhàn)后較長時期所實行的一種匯率制度。1944年7月，美、英、法和原蘇聯(lián)等44國參加了在美國新罕布什爾州召開的布雷頓森林會議，建立了旨在穩(wěn)定國際金融、改善國際貿易環(huán)境的國際貨幣基金組織和國際復興開發(fā)銀行(即世界銀行)，建立了以美元為中心的貨幣體系，這一體系被稱作布雷頓森林體系。

　　主要內容：

　　規(guī)定美元與黃金掛鉤，其他國家貨幣與美元掛鉤，并與美元建立固定比價;有關國家貨幣匯率只能在一定幅度內波動，超過規(guī)定的上、下限，該國中央銀行有義務進行干預，使匯價保持在規(guī)定的幅度內，由此形成了固定匯率制度。

　　2.浮動匯率制度

　　基本點―各國對匯價波動不加限制，聽其隨市場供求關系的變化(重點掌握)而漲跌，各國中央銀行只是根據(jù)需要，自由選擇是否進行干預以及把匯價維持在什么樣的水平上。

　　【特別提示】：

　?、僭诮楹豕潭▍R率制度與浮動匯率制度之間還有一種聯(lián)合浮動匯率制度。

　　1973年西歐“共同市場”的六個成員國實行聯(lián)合浮動，即成員國貨幣之間實行固定匯率，規(guī)定相互間匯率波動的幅度不得超過規(guī)定的上下限，而對成員國之外的其他貨幣的匯率則實行自由浮動。(對內固定，對外浮動)

　?、谶€有一些發(fā)展中國家，由于自己經(jīng)濟實力的限制，無法使本國貨幣保持穩(wěn)定的匯率水平，而采用一種盯住匯率制度，即把本國貨幣與本國主要貿易伙伴國的貨幣確定一個固定的比價，隨著某一種或幾種貨幣進行浮動。

　　(二)人民幣匯率制度

　　三、外匯風險及其管理

　　外匯風險：在國際交往中必須使用外匯，而匯率的變化常給交易人帶來損失(或盈利)，這通常被稱為外匯風險或匯率風險。

　　共分為三個風險

　　1.進出口貿易風險―指在進出口貿易中收付外匯因匯率變動而引起的損失。

　　2.外匯儲備風險

　　一國為應付日常外匯支付，常需保持一定數(shù)量的外匯儲備，這些外匯儲備表現(xiàn)為存放在國外的外幣資產(chǎn)(存款、有價證券等)，如果所持有的外幣資產(chǎn)的外幣匯率下浮，就會蒙受損失。

　　3.外債風險―指對外舉債因匯率變動而引起的損失。

　　【結論】：

　　為避免或減輕匯價風險損失，在對外交易中需要采取一些防范措施:

　?、龠x擇好貿易結算使用的貨幣

　?、谶\用遠期外匯買賣，等等。

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