2013年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：審計(jì)目標(biāo)

　　【考情分析】審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)過程中重要的基礎(chǔ)性概念之一。審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的途徑和步驟安排。不同的審計(jì)主體和不同的審計(jì)項(xiàng)目，由于審計(jì)目標(biāo)不同，具體的審計(jì)程序也不同。

　　第一節(jié)　審計(jì)目標(biāo)

　　一、審計(jì)目標(biāo)概述

　　(一)審計(jì)目標(biāo)的含義

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)，是審計(jì)活動要達(dá)到的境地，是目的的具體化。審計(jì)目的取決于審計(jì)授權(quán)人或委托人。

　　審計(jì)目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計(jì)界自身的能力和水平。

　　(二)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

　　審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)的方向。不僅影響審計(jì)方案的制定，還影響審計(jì)的實(shí)施和報(bào)告。

　　二、總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

　　審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)。

　　總體審計(jì)目標(biāo)：是指實(shí)施審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的最終目的。

　　具體審計(jì)目標(biāo)：是總體審計(jì)目標(biāo)的細(xì)化，是針對審計(jì)項(xiàng)目具體內(nèi)容所確定的審計(jì)目的。

　　(一)總體審計(jì)目標(biāo)

　　1.國家審計(jì)的總目標(biāo)

　　根據(jù)《憲法》制定的《審計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，我國國家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為真實(shí)性、合法性和效益性。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)

　　根據(jù)2003年4月頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，對于被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)。

　　3.社會審計(jì)的總目標(biāo)

　　總體目標(biāo)包括兩個方面：一是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見;二是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

　　(二)具體審計(jì)目標(biāo)

　　具體審計(jì)目標(biāo)是上述總體審計(jì)目標(biāo)在具體審計(jì)項(xiàng)目中的細(xì)化。

　　具體審計(jì)目標(biāo)包括：一般審計(jì)目標(biāo)和個別審計(jì)目標(biāo)。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)均應(yīng)達(dá)到的目標(biāo);個別審計(jì)目標(biāo)是按每個審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目。

　　財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目，一般審計(jì)目標(biāo)與管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定密切相關(guān)。審計(jì)的過程就是獲取支持管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的過程。

　　例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)存貨及其金額100萬，意味著管理層做出了下列明確的認(rèn)定：

　　(1)記錄的存貨是存在的;(存在)

　　(2)存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。(計(jì)價(jià)和分?jǐn)?

　　同時(shí)，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：

　　(1)所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄;(完整性)

　　(2)記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。(權(quán)利和義務(wù))

　　管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定包括：①存在或發(fā)生;②完整性;③權(quán)利和義務(wù)(資產(chǎn)、負(fù)債);④計(jì)價(jià)和分配;⑤反映和披露

　　管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類：①對各類業(yè)務(wù)(交易和事項(xiàng))的認(rèn)定;②對期末賬戶余額的認(rèn)定;③對報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。

　　財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)包括以下幾個方面。

　　1.總體合理性

　　2.真實(shí)性：(沒多計(jì))

　　3.完整性：(沒少計(jì))

　　4.權(quán)利和義務(wù)

　　5.計(jì)價(jià)正確性：(金額沒錯)

　　6.截止期正確性(時(shí)間沒錯)

　　7.過賬和匯總正確性

　　8.分類正確性 (科目、報(bào)表項(xiàng)目沒錯)

　　9.披露正確性

　　10.合法性

　　【例題?單選題】(2011年)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是：

　　A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

　　B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　C.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間

　　D.記錄或列報(bào)的金額確屬于本單位所有或所欠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B對應(yīng)完整性;選項(xiàng)C對應(yīng)截止;選項(xiàng)D對應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。

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