2012年經濟師《中級財政稅收》重點難點輔導7(5)

　　(三)綜合分析題

　　1.(2010年)居民甲有兩套住房，將其中一套住房出售給居民乙，成交價格為200萬元。將另一套住房與居民丙交換，換得一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，同時，居民甲向居民丙支付差價款100萬元。此后，居民甲將此三室兩廳兩衛(wèi)住房出租給居民丁居住，2009年全年租金為5萬元(與市場租金水平相當)。居民丙取得房屋后，將此房屋等價交換給居民丙的同事。(假設該省規(guī)定按房產原值一次扣除30%后的余值計稅，契稅稅率為3%)

　　(1)應繳納契稅的居民有(　)。

　　A.甲　　B.乙　　C.丙　　D.丁

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』契稅是房屋的承受方繳納，所以甲和乙繳納。

　　(2)甲與丙交換得到一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，并將其出租給丁居住，則(　)。

　　A.2009年丁無需繳納房產稅

　　B.2009年丁繳納的房產稅為0.6萬元

　　C.2009年丁繳納的房產稅為0.24萬元

　　D.2009年丁繳納的房產稅為0.2萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』丁不是房屋的所有者，所以不用繳納房產稅。

　　(3)甲出租房屋應繳納的房產稅為(　)萬元。

　　A.0　　　B.0.2　　　C.0.3　　　D.0.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收房產稅。5×4%=0.2(萬)

　　(4)上述居民繳納的契約合計為(　)萬元。

　　A.1.8　　　B.4.8　　　C.9　　　D.10.8

　　『正確答案』C

　　『答案解析』200×3%+100×3%=9(萬)

　　2.(2008年)某企業(yè)2007年度相關資料如下：

　　(1)擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放;

　　(2)當年年初購入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價值1 500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業(yè)辦醫(yī)院用房;

　　(3)企業(yè)將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元;

　　(4)企業(yè)當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學專用。

　　注：該省規(guī)定按照房產稅原值一次扣除20%后的余值計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，當?shù)剌d客汽車車船稅額為每年每輛80元。

　　(1)2007年該企業(yè)應繳城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.10 400　　　B.10 800　　　C.11 600　　　D.12 000

　　『正確答案』A

　　『答案解析』土地使用稅=2600*4=10400

　　(2)2007年該企業(yè)應繳房產稅為(　)萬元。

　　A.12　　　B.13.2　　　C.18　　　D.160

　　『正確答案』B

　　『答案解析』房產稅=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2

　　(3)2007年該企業(yè)應繳納的車船稅為(　)元。

　　A.180　　　B.240　　　C.320　　　D.400

　　『正確答案』D

　　『答案解析』車船稅=5*80=400元

　　3.(2009年)某中外合資企業(yè)2008年1月開業(yè)，領受房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、衛(wèi)生先進單位證各一件;開業(yè)當月，簽訂了以下合同：

　　(1)與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元;

　　(2)與保險公司簽訂一份財產保險合同，支付保險費4萬元;

　　(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費為1 000元;

　　(4)與某運輸企業(yè)簽訂貨物運輸合同，所載運輸費金額50萬元;

　　(5)營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。

　　已知運輸合同的稅率為0.5‰、借款合同的稅率為0.05‰，財產保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰。

　　(1)該企業(yè)簽訂的借款合同應繳納印花稅(　)元。

　　A.0　　　B.20　　　C.40　　　D.80

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納印花稅=800000* 0.05‰=40元。

　　(2)該企業(yè)簽訂的財產保險合同應繳納印花稅(　)元。

　　A.0　　　B.20　　　C.40　　　D.80

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應納印花稅=40000* 1‰=40元

　　(3)該企業(yè)簽訂的保管合同應繳納印花稅(　)元。

　　A.0　　　B.6　　　C.10　　　D.12

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納印花稅=1000*12*1‰=12元

　　(4)該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應繳納印花稅(　)元。

　　A.0　　　B.250　　　C.500　　　D.1000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納印花稅=500000*0.5‰=250元。

　　(5)該企業(yè)開立領用各類證件應繳納印花稅(　)元。

　　A.0　　　B.4　　　C.15　　　D.20

　　『正確答案』C

　　『答案解析』房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進單位證不屬于印花稅的征稅范圍。應納印花稅=3*5=15元。

　　(6)該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應繳納印花稅(　)元。

　　A.0　　　B.40　　　C.2 000　　　D.2 040

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納印花稅=(3000000+1000000)*0.5‰+8*5=2040元。

　　4.(2007年)甲公司為一家運輸公司，2007年1月成立之初擁有載貨汽車50輛，每輛自重15噸。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用，租期9個月，9輛汽車的總價值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同。租金為每月6000元。當?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元。

　　(1)甲公司2007年底應繳納的車船稅為(　)元。

　　A.15 000　　　B.20 000　　　C.20 250　　　D.22 500

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納稅額=50*15*30=22500元

　　(2)按照租賃合同，甲公司2007年底應繳納的印花稅為(　)元。

　　A.15　　　B.54　　　C.180　　　D.648

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以租金收入為計稅依據(jù)，稅率1‰。應納稅額=6000*9*1‰=54(元)

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