審計理論與實務 基礎知識：內部控制測評(1)

　　一.了解內部控制測評的作用$lesson$

　　1內部控制測評的作用。評價被審計單位內部控甜的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性;評估控制風險水平，據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據;減少審計工作量.節(jié)約審計成本，保證審計質量;向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。

　　二.內部控制測評的方法和步驟

　　測評步驟:

　　1.調查了解并記錄內部控制，并作出相應記錄

　　對內部控制調查的方法：

　　查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;

　　詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;

　　檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;

　　觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況;

　　【2007年試題】

　　審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性

　　B. 詢問管理人員和其他有關人員

　　C. 檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D. 向有關第三方進行函證

　　E. 觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　【答案】BCE

　　審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。

　　常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。

　　【2004年試題】

　　與文字描述法相比.應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調查范圍明確。問題突出.容易反映被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調查表。可廣泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量

　　D.調查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調查效果

　　E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】A E不屬于調查表法的優(yōu)點

　　【2006年試題】

　　對內部控制進行調查時可以采用的方法有：

　　A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

　　B .問被審計單位的管理人員和其他相關人員

　　C .檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　E .對會計報表項目余額進行審查

　　【答案】ABCD

　　【解析】對會計報表項目余額進行審查屬于實質性測試程序。

　　2012年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環(huán)球網校edu24ol.com