2012年審計專業(yè)相關知識 輔導：二部分七章重點(6)

　　(三)財務績效定量評價指標計算公式

　　1.盈利能力狀況指標

　　(1)基本指標

　　凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%

　　平均凈資產=(年初所有者權益+年末所有者權益)/2

　　總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額×100%

　　平均資產總額=(年初資產總額+年末資產總額)/2

　　(2)修正指標

　　銷售(營業(yè))利潤率=主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入凈額×100%

　　盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經營現(xiàn)金凈流量/(凈利潤+少數(shù)股東損益)

　　成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

　　成本費用總額=主營業(yè)務成本+主營業(yè)務稅金及附加+經營費用(營業(yè)費用)+管理費用+財務費用

　　資本收益率=凈利潤/平均資本×100%

　　平均資本=[(年初實收資本+年初資本公積)+(年末實收資本+年末資本公積)]/2

　　2.資產質量狀況指標

　　(1)基本指標

　　總資產周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/平均資產總額

　　應收賬款周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/應收賬款平均余額

　　應收賬款平均余額=(年初應收賬款余額+年末應收賬款余額)/2

　　應收賬款余額=應收賬款凈額+應收賬款壞賬準備

　　(2)修正指標

　　不良資產比率=(資產減值準備余額+應提未提和應攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產損失)/(資產總額+資產減值準備余額)×100%

　　流動資產周轉率(次)=主營業(yè)務收入凈額/平均流動資產總額

　　平均流動資產總額=(年初流動資產總額+年末流動資產總額)/2

　　資產現(xiàn)金回收率=經營現(xiàn)金凈流量/平均資產總額×100%

　　3.債務風險狀況指標

　　(1)基本指標

　　資產負債率=負債總額/資產總額×100%

　　已獲利息倍數(shù)=(利潤總額+利息支出)/利息支出

　　(2)修正指標

　　速動比率=速動資產/流動負債×100%

　　速動資產=流動資產-存貨

　　現(xiàn)金流動負債比率=經營現(xiàn)金凈流量/流動負債×I00%

　　帶息負債比率=(短期借款+一年內到期的長期負債+長期借款+應付債券+應付利息)/負債總額×100%

　　或有負債比率=或有負債余額/(所有者權益+少數(shù)股東權益)×100%

　　或有負債余額=已貼現(xiàn)承兌匯票+擔保余額+貼現(xiàn)與擔保外的被訴事項金額+其他或有負債

　　4.經營增長狀況指標

　　(1)基本指標

　　銷售(營業(yè))增長率=(本年主營業(yè)務收入總額-上年主營業(yè)務收入總額)/上年主營業(yè)務收入總額×100%

　　資本保值增值率=扣除客觀增減因素的年末國有資本及權益/年初國有資本及權益×100%

　　(2)修正指標

　　銷售(營業(yè))利潤增長率=(本年主營業(yè)務利潤總額-上年主營業(yè)務利潤總額)/上年主營業(yè)務利潤總額×100%

　　總資產增長率=(年末資產總額一年初資產總額)/年初資產總額×100%

　　技術投入比率=本年科技支出合計/主營業(yè)務收入凈額×100%

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