審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)：計(jì)算機(jī)審計(jì)(1)

　　★ 考點(diǎn)一 計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義、基本過(guò)程以及影響

　　一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義

　　1.廣義含義：在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱(chēng)。

　　2.狹義含義：包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)(信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù))以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)(包括對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)組成部分的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì))。

　　二、計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響

　　1.對(duì)審計(jì)客體的影響：體現(xiàn)在審計(jì)對(duì)象形式的變化方面。審計(jì)對(duì)象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表了，而表現(xiàn)為存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)。

　　2.對(duì)審計(jì)自身的影響：

　　(1)審計(jì)技術(shù)方法方面：出現(xiàn)一些專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法等。

　　(2)審計(jì)程序方面：加入了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。

　　(3)審計(jì)作業(yè)模式方面：更注重對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)測(cè)，帶著疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)的針對(duì)性。

　　(4)審計(jì)工具方面：體現(xiàn)在審計(jì)全過(guò)程的管理信息化方面，審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高。

　　三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程

　　與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。

　　1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

　　(1)審計(jì)前，應(yīng)在對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況，然后再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。(注：調(diào)查內(nèi)容要比傳統(tǒng)審計(jì)深入)

　　(2)通過(guò)可行的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計(jì)單位的整體信息。

　　(3)對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。

　　2.審計(jì)實(shí)施階段

　　生成滿(mǎn)足分析的“審計(jì)中間表”，為下一步的審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。

　　3.審計(jì)終結(jié)階段

　　如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實(shí)問(wèn)題，對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證;對(duì)于不能直接查實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)線(xiàn)索進(jìn)行延伸審計(jì)。

　　【例題1-單】(2008)下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的是( )

　　A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

　　B.計(jì)算機(jī)審計(jì)審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)一致

　　C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

　　D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段

　　【答案】D

　　考點(diǎn)二 常見(jiàn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件(了解)

　　1 .通用審計(jì)軟件(大多數(shù)審計(jì)領(lǐng)域和行業(yè))和專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件(部分審計(jì)領(lǐng)域和行業(yè))

　　2 .聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件

　　實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變：(1)由單一的事后審計(jì)向事中事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變(2)由單一的靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變(3)由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

　　3 .一般審計(jì)軟件和審計(jì)全過(guò)程管理軟件。

　　審計(jì)全過(guò)程管理軟件涉及審計(jì)的全過(guò)程，它既是審計(jì)管理的平臺(tái)，又是開(kāi)展審計(jì)的平臺(tái)。

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