審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點解析：質(zhì)量控制準則

　　一、 含義(熟悉)

　　1.審計質(zhì)量的含義

　　審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。

　　廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量;狹義的審計質(zhì)量，指具體審計項目的質(zhì)量。

　　2.審計質(zhì)量控制的含義(基本年年命題)

　　審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

　　(1)直接目的：確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟?/P>

　　(2)主體：只能是專門的審計組織和人員(包括上級對下級)。

　　(3)客體：是審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。重點是審計的整個過程、審計人員素質(zhì)和工作技能的控制。

　　(4)依據(jù)：審計工作的質(zhì)量標準，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標準。它既不同于審計準則，也不同于審計法規(guī)。

　　二、措施(掌握)

　　1.對人員素質(zhì)的控制

　　保持獨立性、專業(yè)勝任能力

　　2.對審計作業(yè)過程的控制

　　(1)委派人員注意經(jīng)驗水平、定期輪換、回避問題。

　　(2)過程中要注意計劃

　　(3)開始后，要注重審核。助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核;某一審計項目的全部工作底稿應(yīng)由負責(zé)該項目的主管審計人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。

　　3.對審計報告、審計決定(審計結(jié)果)進行復(fù)核

　　【例題3-多】(2007)下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有( )

　　A.是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制

　　B. 是其他組織對審計的制約與控制

　　C. 包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制

　　D. 包括對審計作業(yè)過程的控制

　　E. 包括對審計人員素質(zhì)的控制

　　【答案】ACDE

　　【例題4-多】(2008)下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有( )

　　A.助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作

　　D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　【答案】BC

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