2012年審計專業(yè)相關知識輔導：三部分五章重點(7)

　　二、應交消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加

　　1.應交消費稅

　　企業(yè)銷售應稅消費品時，按應交的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費――應交消費稅”科目。

　　企業(yè)交納消費稅時，應借記“應交稅費――應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.應交營業(yè)稅

　　營業(yè)稅的征稅對象是單位或個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等所發(fā)生的收入。

　　企業(yè)提供營業(yè)范圍的勞務，按計算的應交營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費――應交營業(yè)稅”科目。

　　企業(yè)銷售不動產，按計算的應交營業(yè)稅，借記“固定資產清理”科目(房地產開發(fā)企業(yè)經營房屋應交的營業(yè)稅，應計入“營業(yè)稅金及附加”科目)，貸記“應交稅費――應交營業(yè)稅”科目。

　　企業(yè)交納營業(yè)稅時，應借記“應交稅費――應交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.應交城市維護建設稅(簡稱城建稅)及教育費附加

　　城建稅及教育費附加是國家對單位和個人以其實際交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅等三稅稅額為計稅依據而征收的一種稅。因此城建稅及教育費附加是“三稅”的一種附加稅費。

　　企業(yè)計算城建稅及教育費附加時，按應交的城建稅及教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費――應交城市維護建設稅、應交教育費附加”科目。

　　企業(yè)交納城建稅及教育費附加時，應借記“應交稅費――應交城建稅、應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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