《審計理論與實務(wù)》考點解析:采購與付款循環(huán)審計(1)
更新時間:2012-06-28 09:42:53
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考點一 業(yè)務(wù)循環(huán)的環(huán)節(jié)及相關(guān)文件(熟悉)
步驟:請購(請購單:發(fā)生)――>報批――>訂貨(訂購單:完整性)――>驗收(驗收單:存在或發(fā)生、完整性)――>儲存(存在)――>編制付款憑單(付款憑單:發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤)――>記賬――>付款
業(yè)務(wù) |
部門 |
要點 |
處理請購單 |
倉庫或其他部門 |
請購單不需要連續(xù)編號;
證明發(fā)生、存在認定;
請購單需要授權(quán)審批 |
編制訂購單 |
采購部門 |
訂購單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號;
獨立于請購、采購部門之外的其他部門檢查訂購單的合理性 |
驗收商品和勞務(wù) |
驗收部門 |
驗收單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號 |
編制付款憑單 |
應(yīng)付憑單部門 |
預(yù)先順序編號的付款憑單;
附上支持性憑證:賣方發(fā)票、驗收單、訂購單 |
確認債務(wù) |
會計部門 |
|
處理和記錄價款的支付 |
會計部門 |
付款憑單須經(jīng)審核;
支票一經(jīng)簽署在付款憑單和支持性憑證上加蓋印鑒注銷;
出納員簽發(fā)支票并登記銀行存款日記賬,會計人員登記應(yīng)付款項明細賬。 |
考點二 業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握)
一、職責分工
1.提出采購申請與批準采購申請相互獨立,以便加強對采購的控制;
2.批準請購與采購部門相互獨立,以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;
3.采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立,防止虛列支出;
4.驗收部門與財會部門相互獨立,保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬;
5.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn),以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性;
6.內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立,以保證內(nèi)部檢查的獨立性和有效性。
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