《審計理論與實務(wù)》考點解析：采購與付款循環(huán)審計(1)

　　考點一 業(yè)務(wù)循環(huán)的環(huán)節(jié)及相關(guān)文件(熟悉)

　　步驟：請購(請購單：發(fā)生)――>報批――>訂貨(訂購單：完整性)――>驗收(驗收單：存在或發(fā)生、完整性)――>儲存(存在)――>編制付款憑單(付款憑單：發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分攤)――>記賬――>付款

　　考點二 業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制(掌握)

　　一、職責分工

　　1.提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制;

　　2.批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;

　　3.采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出;

　　4.驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品數(shù)額登記入賬;

　　5.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項記錄的真實性、正確性;

　　6.內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立，以保證內(nèi)部檢查的獨立性和有效性。

　　2012年審計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章   　　2011年全國審計師考驗交流中心