2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo):三部分六章重點(diǎn)(4)
第二節(jié) 應(yīng)付債券
一、 債券的發(fā)行:三個(gè)明細(xì)科目:面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息
條件 |
市場(chǎng)利率大于票面利率 |
市場(chǎng)利率小于票面利率 |
市場(chǎng)利率等于票面利率 |
方式 |
折價(jià)
(發(fā)行價(jià)格低于面值) |
溢價(jià)
(發(fā)行價(jià)格高于面值) |
平價(jià) |
|
分期付息 |
一次還本付息 |
發(fā)行債券 |
借:銀行存款
應(yīng)付債券??利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))
貸:應(yīng)付債券??面值
應(yīng)付債券??利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí)) | |
計(jì)提利息費(fèi)用 |
借:在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出(期初攤余成本*實(shí)際利率)
應(yīng)付債券―利息調(diào)整(倒擠,溢價(jià)攤銷)
貸:應(yīng)付利息(票面價(jià)值×票面利率)
應(yīng)付債券―利息調(diào)整(倒擠,折價(jià)攤銷)
▲期初攤余成本=上一期期初攤余成本-名義(應(yīng)付利息)+實(shí)際(在建工程等) |
借:在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出(期初攤余成本*實(shí)際利率)
應(yīng)付債券―利息調(diào)整(倒擠,溢價(jià)攤銷)
貸:應(yīng)付債券―應(yīng)計(jì)利息(票面價(jià)值×票面利率)
應(yīng)付債券―利息調(diào)整(倒擠,折價(jià)攤銷) ▲期初攤余成本=上一期期初攤余成本+實(shí)際(在建工程等) |
到期 |
借:應(yīng)付債券―面值
貸:銀行存款 |
借:應(yīng)付債券―面值 ―應(yīng)計(jì)利息 貸:銀行存款 |
【例6-1】
某公司20×5年1月1日發(fā)行4年期到期一次還本付息債券,面值為200 000元,票面利率為8%,用于補(bǔ)充流動(dòng)資金;實(shí)際收到價(jià)款209 113元;該公司每年年末確認(rèn)利息費(fèi)用,實(shí)際利率為6%。編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 209 113
貸:應(yīng)付債券――面值 200 000
――利息調(diào)整(209 113-200 000)9 113
【例6-2】
某公司20×5年1月1日發(fā)行5年期分期付息債券,面值為200 000元,票面利率為8%,每年1月1日付息,用于補(bǔ)充流動(dòng)資金;實(shí)際收到價(jià)款184 835元;實(shí)際利率為10%。編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:銀行存款 184 835
應(yīng)付債券――利息調(diào)整(200 000-184 835) 15 165
貸:應(yīng)付債券――面值 200 000
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