2012年經(jīng)濟師《中級財政稅收》重點串講：第6章(2)

　　二、習(xí)題講解

　　(一)單選題

　　1.某商業(yè)企業(yè)2009年當(dāng)年納稅調(diào)整后所得為50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率是(　)。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　『正確答案』B

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務(wù)所得

　　C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.租金所得

　　『正確答案』D

　　所得類型所得來源的確定

　　銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

　　提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得不動產(chǎn)按照不動產(chǎn)所在地確定

　　動產(chǎn)按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　權(quán)益性投資資產(chǎn)按照被投資企業(yè)所在地確定

　　股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

　　利息、租金、特許權(quán)使用費所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地，個人的住所地確定

　　其他所得由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

　　3.某企業(yè)2005年度虧損20萬元，2006年度虧損10萬元，2007年度盈利5萬元，2008年度虧損15萬元，2009年度盈利8萬元，2010年度盈利6萬元，2011年度盈利74萬元，則2011年度的應(yīng)納稅所得額為(　)。

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　『正確答案』C

　　4.新企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益(　)。

　　A.退還所得稅

　　B.補繳企業(yè)所得稅

　　C.屬于免稅收入，免予納稅

　　D.屬于不征稅收入，免予納稅

　　『正確答案』C

　　5.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為(　)年。

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.20

　　『正確答案』C

　　6.某國有企業(yè)適用25%的所得稅稅率，2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，設(shè)在A國分支機構(gòu)的境外應(yīng)納稅所得額為500萬元，已在A國繳納所得稅200萬元。

　　(1)來源于A國的所得允許抵免的稅額為(　)。

　　A.375萬元

　　B.125萬元

　　C.100萬元

　　D.75萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』計算過程：

　　境內(nèi)外所得總額=1000+500=1500萬元

　　應(yīng)納稅總額=1500×25%=375萬元

　　A國抵免限額=375×500/1500=125萬元

　　由于在A國已納稅款200萬元大于抵免限額125萬元，所以允許按抵免限額125萬元扣除。

　　(2)該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額為(　)。

　　A.375萬元

　　B.275萬元

　　C.250萬元

　　D.225萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該企業(yè)2008年度應(yīng)納稅額=375-125=250萬元

　　7.(2010年)某專門從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2009年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得900萬元，不考慮其他因素，則該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.50

　　C.112.5

　　D.225

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納企業(yè)所得稅=(900-500)×25%÷2=50萬元。

　　8.(2009年)建筑企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(　)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　A.5：1

　　B.3：1

　　C.2：1

　　D.1：1

　　『正確答案』C

　　9.王某屬于自由職業(yè)者，本月繪畫所得為5000元，則王某的所得應(yīng)按(　)項目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報酬所得

　　C.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

　　『正確答案』B

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