《審計理論與實務》考點：業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

　　一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

　　1.資本投入內(nèi)部控制測評――側重于通過研究與評價，揭露管理上的薄弱環(huán)節(jié)，促進企業(yè)加強管理，確保資本的保值，而不是單純根據(jù)評審結果去確定資本投入的審查范圍與重點。(4)分析、核實實收資本賬戶。在進入實質(zhì)性測試之前，審計人員有必要對股本賬戶(或實收資本賬戶)每一項增減變動情況核實有無正式的董事會批準文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實。

　　2.舉債籌資業(yè)務的內(nèi)部控制測評

　　(2)查閱制度、實地觀察、抽查有關文件資料。

　?、僮咴L管理部門，了解舉債籌資的過程，查明企業(yè)是否把提出問題，確定目標，擬定方案，評估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

　?、诔椴槊骷氂涗洠_定企業(yè)是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無資產(chǎn)擔保，是否按計劃使用資金;

　?、哿私饨杩罱?jīng)辦人員與記錄人員是否獨立;

　?、艹椴樨搨涗洠槊髋e債的審批手續(xù);

　?、萘私鈧鶆绽⒂嬎?、記錄、復核、支付業(yè)務人員職責分工情況。

　　3.盈余公積內(nèi)部控制測評(略)

　　4.投資業(yè)務內(nèi)部控制測評

　　(1)了解并描述投資內(nèi)部控制。

　　(2)抽查投資項目文件記錄。

　　(3)抽查投資項目的會計記錄。

　　(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點報告。

　　(5)評價投資內(nèi)部控制。

　　二、審計目標(略)

　　【例題2-單】(2008)資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性是指( )

　　A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發(fā)生的

　　B.確認應該記入各資本賬戶的業(yè)務全部記入

　　C.確認記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

　　D.確認資本業(yè)務按會計準則正確列示于財務報表

　　【答案】A

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