《審計理論與實務》考點：貨幣資金業(yè)務中的內(nèi)部控制

　　一、職責分工

　　1.采購、銷售、勞動工資、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊;

　　2.收入單據(jù)的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用;

　　3.支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出;

　　4.收付款結算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊;

　　5.支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用;

　　6.出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用;

　　7.記賬憑證的編制與審核相互獨立，防止連貫性差錯;

　　8.現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立，防止連貫性差錯;

　　9.由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯;

　　10.支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。

　　二、信息傳遞控制

　　1.授權程序：對貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或審查批準后才可辦理，建立報銷審批、審核制度。

　　2.文件和記錄的使用：出納員與會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證，及時辦理收、付款業(yè)務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。

　　3.監(jiān)督控制：

　　(1)會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業(yè)務，以及進行會計核算的時候，都要審核經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的合法性、業(yè)務處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)容的完整性、真實性，審核后要簽字蓋章。

　　(2)通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬，保證賬賬一致。同時，主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。

　　(3)定期開展內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符;抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。

　　三、實物控制

　　1.設置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。

　　2.限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。

　　3.在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金。

　　【例題1-多】(2007)下列各項中，與貨幣資金相關的內(nèi)部控制應當采取的措施有( )

　　A.定期核對檢查

　　B.嚴格職責分工

　　C.控制坐支規(guī)模

　　D.嚴格財產(chǎn)實物控制

　　E.嚴格授權批準

　　【答案】ABDE

　　【例題2-單】(2008)根據(jù)貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔的職責是( )

　　A.登記現(xiàn)金日記賬

　　B.登記應收賬款明細賬

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.編制和審核記賬憑證

　　【答案】A

　　【例題3-單】(2010)下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制職責分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應收賬款明細賬

　　【答案】B

　　【例題4-單】被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內(nèi)部控制失效的是( )

　　A.出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報銷單據(jù)的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　【答案】A

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