2012年審計專業(yè)相關知識輔導:三部分九章重點(5)
【補充例題?多選題】
下列各項中屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的有( )
A.支付給生產(chǎn)工人的工資
B.支付給行政管理人員的工資
C.支付給在建工程人員的工資
D.支付給退休人員的退休金
E.支付給車間管理人員的工資
【正確答案】ABE
【答案解析】支付的在建工程人員工資應計入現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。支付給退休人員的退休金應計入現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目。
(6)“支付的各項稅費”項目
反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等稅費,計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅等除外。
(7)“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目
反映企業(yè)支付的罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出,金額較大的應當單獨列示。
【補充例題?多選題】
下列項目中,應計入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有( )
A.收取的增值稅銷項稅額
B.支付的短期借款利息
C.支付的所得稅額
D.支付的在建工程人員工資
E.為職工支付的保險費
【正確答案】ACE
【答案解析】支付的短期借款利息應計入現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目;支付的在建工程人員工資應計入現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。
【補充例題?多選題】
下列會計科目中,屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目時應予考慮的有( )
A.主營業(yè)務收入
B.應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
C.應收賬款
D.應付賬款
E.預收賬款
【正確答案】ABCE
【答案解析】 “銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目:
反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項,減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金,也在本項目反映。
【補充例題?單選題】(2009年)
下列經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是( )
A.銷售商品收到的現(xiàn)金
B.取得短期借款收到的現(xiàn)金
C.采購商品支付的增值稅
D.收到的稅費返還
【正確答案】B
【答案解析】取得短期借款收到的現(xiàn)金應計入現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 |
主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+本期銷項稅發(fā)生額+ 應收凈減少+預收凈增加?計提的壞賬-票據(jù)的貼現(xiàn)息 |
|
收到的稅費返還 |
如收到的減免增值稅退稅、增值稅出口退稅、減免消費稅退稅等。 |
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收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 |
其他應付款期末-期初(比如押金) |
企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、企業(yè)收到經(jīng)營租賃的租金和押金等。 |
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 |
主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本+存貨凈增加+應付凈減少+預付凈增加-生產(chǎn)成本和制造費用中所包含的不屬于購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金的費用(如工資費用、職工福利費等) |
|
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 |
計提的職工薪酬+應付職工薪酬的減少 |
不包括在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬和離退休人員的職工薪酬 |
支付的各項稅費 |
營業(yè)稅金及附加+所得稅費用+其他應交稅費的減少+已交納的增值稅-遞延所得稅負債(期末余額一期初余額)+遞延所得稅資產(chǎn)(期末余額一期初余額) |
不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅 |
支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 |
管理費用+銷售費用-前兩項中的工資性費用、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費用+其他應收款的增加(比如職工預借的差旅費以及企業(yè)支付的押金) |
|
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目
反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金,但長期債權投資收回的利息除外。
(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目
反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利,從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金,以及因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入,但股票股利除外。
(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收人),減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額,但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。
(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用后的凈額。
(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目
反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出,但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費除外。
(6)“投資支付的現(xiàn)金”項目
反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。
(7)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目
反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分,減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。
(8)“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目
【補充例題?單選題】
某企業(yè)出售1臺不需用設備,收到價款300000元已存入銀行,該設備原價400000元,已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加( )元。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
【正確答案】B
【答案解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元
收回投資收到的現(xiàn)金 |
出售股票、債券收到的現(xiàn)金(股票包括收回的投資成本和取得的收益;債券只包括收回債券的本金,不包括收回的利息) |
不包括收回債務工具實現(xiàn)的投資收益(債券利息)、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額。 |
取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
現(xiàn)金股利、利潤和現(xiàn)金利息 |
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處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 |
出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收人),減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額(或者成本+收益(-損失)) |
現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。 |
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 |
處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用后的凈額。 |
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購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 |
購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出 |
不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費,分期付款購建中除第一期外其他各期支付的款項 |
投資支付的現(xiàn)金 |
進行各種投資所支付的現(xiàn)金 |
不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利息 |
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 |
購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的凈額。 |
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