2012年審計專業(yè)相關知識輔導：三部分九章重點(5)

　　【補充例題?多選題】

　　下列各項中屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的有( )

　　A.支付給生產(chǎn)工人的工資

　　B.支付給行政管理人員的工資

　　C.支付給在建工程人員的工資

　　D.支付給退休人員的退休金

　　E.支付給車間管理人員的工資

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】支付的在建工程人員工資應計入現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。支付給退休人員的退休金應計入現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目。

　　(6)“支付的各項稅費”項目

　　反映企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等稅費，計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、本期退回的增值稅、所得稅等除外。

　　(7)“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)支付的罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流出，金額較大的應當單獨列示。

　　【補充例題?多選題】

　　下列項目中，應計入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有( )

　　A.收取的增值稅銷項稅額

　　B.支付的短期借款利息

　　C.支付的所得稅額

　　D.支付的在建工程人員工資

　　E.為職工支付的保險費

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】支付的短期借款利息應計入現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目;支付的在建工程人員工資應計入現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。

　　【補充例題?多選題】

　　下列會計科目中，屬于填列現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目時應予考慮的有( )

　　A.主營業(yè)務收入

　　B.應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　C.應收賬款

　　D.應付賬款

　　E.預收賬款

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】 “銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目:

　　反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　【補充例題?單選題】(2009年)

　　下列經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是( )

　　A.銷售商品收到的現(xiàn)金

　　B.取得短期借款收到的現(xiàn)金

　　C.采購商品支付的增值稅

　　D.收到的稅費返還

　　【正確答案】B

　　【答案解析】取得短期借款收到的現(xiàn)金應計入現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。

　　2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金，但長期債權投資收回的利息除外。

　　(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。

　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收人)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。

　　(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用后的凈額。

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費除外。

　　(6)“投資支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

　　(7)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目

　　反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

　　(8)“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目

　　【補充例題?單選題】

　　某企業(yè)出售1臺不需用設備，收到價款300000元已存入銀行，該設備原價400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項設備的清理費用2000元和運輸費用800元。該項業(yè)務使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額增加(　)元。

　　A.300000

　　B.297200

　　C.720000

　　D.47200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】現(xiàn)金流量凈額增加=300000-2000-800=297200元