2012年審計專業(yè)相關(guān)知識輔導(dǎo)：三部分九章重點(6)

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

　　(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

　　(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。

　　(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

　　(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目

　　反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計和咨詢等費用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等。

　　【補充例題?單選題】

　　下列現(xiàn)金流量表項目中，支付專門借款資本化的利息應(yīng)列入( )

　　A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　【正確答案】B

　　【補充例題?多選題】

　　甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有( )

　　A.支付短期借款利息

　　B.向投資者分派現(xiàn)金股利300萬元

　　C.收到投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利500萬元

　　D.發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費用

　　E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】支付短期借款利息屬于籌資活動，分派現(xiàn)金股利屬于籌資活動的現(xiàn)金流出;收到被投資企業(yè)分來的現(xiàn)金股利屬于投資活動的現(xiàn)金流入;發(fā)行股票時由證券商支付的股票印刷費不屬于本企業(yè)的現(xiàn)金流量。

　　【補充例題?單選題】(2008年)

　　下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是( )

　　A.變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.取得債券利息收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.支付經(jīng)營租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.支付融資租賃費用產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【正確答案】D

　　【補充例題?單選題】(2010年)

　　企業(yè)支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費，應(yīng)計人的現(xiàn)金流量表項目是( )

　　A.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　B.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

　　C.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　D.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　【正確答案】D

　　【補充例題?多選題】(2010年)

　　下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )

　　A.取得的短期借款

　　B.購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

　　D.償還公司債券支付的現(xiàn)金

　　E.支付的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】ACDE