2012年審計專業(yè)相關知識輔導：三部分九章重點(7)

　　第六節(jié)　資產負債表日后事項

　　一、資產負債表日后事項概述

　　資產負債表日后事項：指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。

　　財務報告批準報出日：是指董事會或類似機構批準財務報告報出的日期。資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項。

　　二、資產負債表日后調整事項

　　(一)調整事項的內容

　　1.資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產負債表日已經存在現(xiàn)時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。

　　2.資產負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產在資產負債表日發(fā)生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。

　　3.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。發(fā)生資產負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回應作為調整事項。

　　4.資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯

　　(二)調整事項的賬務處理:

　　1.涉及資產負債表項目,直接調整報表相關項目;

　　2.涉及利潤表項目,通過“以前年度損益調整”項目調整;

　　3.調稅;

　　(1)應交所得稅的調整;按稅法規(guī)定執(zhí)行。

　　稅法允許調整應交所得稅的，則差錯更正時調整應交所得稅，否則，不調整應交所得稅。

　　(2)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的調整

　　若調整事項涉及暫時性差異，則應調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

　　4.將“以前年度損益調整”項目余額轉入“利潤分配――未分配利潤”項目;

　　5.涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配――未分配利潤” 項目核算;

　　6. 調整盈余公積。

　　三、資產負債表日后非調整事項

　　包括：

　　(1)資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾。

　　(2)資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化。

　　(3)資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失。

　　(4)資產負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債。

　　(5)資產負債表日后資本公積轉增資本。

　　(6)資產負債表日后發(fā)生巨額虧損。

　　(7)資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

　　資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露。

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