《審計理論與實務(wù)》知識點：審計準(zhǔn)則詳解

《審計理論與實務(wù)》知識點：審計準(zhǔn)則詳解

　　一、審計準(zhǔn)則的涵義與作用

　　1.審計準(zhǔn)則的含義

　　審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋粱.反映了社會對審計實踐的需求，是審計實踐最佳實務(wù)的提煉和升華。審計結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根到底在于審計人員是否按照審計準(zhǔn)則的要求實施審計。

　　2008年試題

　　34.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

　　A.審計準(zhǔn)則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

　　B.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計準(zhǔn)則是作出審計決定的依據(jù)

　　D.審計準(zhǔn)則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)

　　E.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　答案：答案：BDE

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是：

　　A.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

　　B.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

　　C.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計準(zhǔn)則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

　　【答案】C

　　2. 審計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

　　不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則

　　不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準(zhǔn)則

　　不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次形式的審計準(zhǔn)則

　　2.審計準(zhǔn)則的作用

　?、賹徲嫓?zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度;

　　②審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)：

　?、蹖徲嫓?zhǔn)則是審計組織與社會進行溝通的中介：

　?、軐徲嫓?zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。

　　二、國家審計準(zhǔn)則

　　1.我國國家審計準(zhǔn)則概述

　　(1)2000年1月28日，審計署頒布：

　　包括《中國國家審計準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》、《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》和《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》。

　　(2)2000年8月7日，審計署頒布：

　　包括《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計工作底稿準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計報告編審準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)審計復(fù)核準(zhǔn)則》。

　　(3) 2001年8月1日，審計署頒布：

　　包括《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》。

　　(4)2003年12月15日，審計署頒布：

　　頒布了《審計機關(guān)審計重要性與審計風(fēng)險評價準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計抽樣準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》。

　　【2003年試題】

　　關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：

　　A.國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力

　　B.國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力

　　C.國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時.必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進行

　　D.審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力

　　E.審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行

　　【答案】BC

　　【解析】考點為國家審計規(guī)范的內(nèi)容。

　　【2004年試題】

　　下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：

　　A.國家審計基本準(zhǔn)則

　　B.通用審計準(zhǔn)則

　　C.專業(yè)審計準(zhǔn)則

　　D.審計指南

　　【答案】A

　　【解析】考點為國家審計基本準(zhǔn)則的規(guī)范。

　　2. 最高審計機關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則概述

　　最高審計機關(guān)國際組織審計準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、最高審計機關(guān)國際組織在各界大會上通過的聲明和報告，以及聯(lián)合國老師小組會議就發(fā)展中國家的公共會議和審計問題提出的報告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統(tǒng)審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架。

　　(1)國家審計的基本要求

　　(2)國家審計的一般準(zhǔn)則

　　(3)國家審計的現(xiàn)場工作準(zhǔn)則

　　(4)國家審計的報告準(zhǔn)則

　　三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則

　　1.我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則概述

　　2.國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則概述

　　四、注冊會計師審計準(zhǔn)則

　　1.我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

　　【2003年試題】

　　某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟責(zé)任實施審計.以下說法正確的有：

　　A.這是授權(quán)審計

　　B.這是委托審計

　　C.該省審計廳無權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計

　　D.該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準(zhǔn)則實施審計

　　E.該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計意見和作出審計決定

　　【答案】BD

　　【解析】考點為社會審計的規(guī)范。

　　2.美國注冊會計師審計準(zhǔn)則概述

　　3.國際會計師聯(lián)合會國際審計準(zhǔn)則概述

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