《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)職業(yè)道德

《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)職業(yè)道德

　　一. 審計(jì)職業(yè)道德的含義和作用

　　審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，其核心是實(shí)事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠(chéng)信、謹(jǐn)慎和廉潔。

　　1.掌握國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：

　　審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

　　a辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;b在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉;

　　c辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定回避;

　　d在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)忠誠(chéng)老實(shí)，不得隱瞞或曲解事實(shí);

　　e在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計(jì)評(píng)價(jià)、提出處理處罰意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;

　　f應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對(duì)沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)暮统綄徲?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見;

　　g應(yīng)當(dāng)具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試.具備與從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù);

　　h應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)機(jī)關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計(jì)機(jī)關(guān)舉辦或者認(rèn)可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等方面的新知識(shí)。掌握與從事工作相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)、外語等技能;

　　i參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當(dāng)達(dá)到審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間和質(zhì)量要求;

　　j對(duì)其執(zhí)行職務(wù)時(shí)知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù).在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計(jì)工作記錄.未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露.不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng);

　　k應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律：

　　l應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威。不得有損害審計(jì)機(jī)關(guān)形象的行為：

　　應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益和被審計(jì)單位的合法權(quán)益。審計(jì)人員違反職業(yè)道德，由所在審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處分或者紀(jì)律處分。

　　【2006年試題】

　　下列要求中，屬于國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有：

　　A .客觀公正、實(shí)事求是

　　B .不得采用強(qiáng)迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)

　　C .不得以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)高低

　　D .保持專業(yè)勝任能力

　　E .保守秘密、合理謹(jǐn)慎

　　【答案】 ADE

　　【解析】考點(diǎn)為國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項(xiàng)屬于社會(huì)審計(jì)應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　(1)在履行職責(zé)時(shí)，嚴(yán)格遵守中國(guó)剛審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定：

　　(2)不得從事?lián)p害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)：

　　(3)在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀正直和勤勉;

　　(4)在履行職責(zé)時(shí)，保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益：

　　(5)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷;

　　(6)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請(qǐng)有關(guān)老師協(xié)助;

　　(7)誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誡信原則的事情;

　　(8)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的資料;

　　(9)在審計(jì)報(bào)告中客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng);

　　fto)具有較強(qiáng)的人際交往技能.妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)租人士的關(guān)系;

　　(11)不斷接受后續(xù)教育.提高服務(wù)質(zhì)量。

　　3.社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德

　　(1)基本原則：獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則。

　　(2)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范。

　　(3)對(duì)委托單位的責(zé)任：按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)、保密的責(zé)任、不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。

　　(4)對(duì)同業(yè)的責(zé)任。

　　(5)其他責(zé)任。

　　2007年試題

　　(一)資料

　　20 x7年4月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)20 x6年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)工作安排，由處長(zhǎng)李某和副處長(zhǎng)張某分別擔(dān)任該項(xiàng)目的審計(jì)組組長(zhǎng)和主審，審計(jì)機(jī)關(guān)要求審計(jì)組在5月1日之前向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組進(jìn)行了以下工作：

　　1.在確定審計(jì)組其他成員時(shí)，李某挑選了以下幾名審計(jì)人員，并說明了理由。

　　(1)王某是具有多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的老同志，而且參加過上一次對(duì)該企業(yè)的審計(jì)熟悉情況。

　　(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財(cái)務(wù)處調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

　　(3)孫某是前年計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，考慮由他負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

　　(4)周某是去年錄用的審計(jì)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，他在審計(jì)組，有利于獲得該企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的支持。

　　考慮到20 x6年審計(jì)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行過審計(jì)，而且審計(jì)時(shí)間很緊，因此決

　　定不再進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試，并且將上一次未審計(jì)的長(zhǎng)期借款、固定資產(chǎn)等幾個(gè)項(xiàng)目確定為本次審計(jì)重點(diǎn)。

　　3.審計(jì)組為了控制審計(jì)質(zhì)量，決定將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為0。

　　4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計(jì)組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.關(guān)于審計(jì)組組長(zhǎng)李某和主審張某的責(zé)任，下列說法中正確的有：

　　A.審計(jì)組組長(zhǎng)李某對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見負(fù)責(zé)

　　B.經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)李某授權(quán)，主審張某可以承擔(dān)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的職責(zé)

　　C.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)李某負(fù)責(zé)統(tǒng)一起草

　　D.審計(jì)組組長(zhǎng)李某對(duì)提交給審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

　　答案：ABCD

　　52.針對(duì)“資料1”中的情況，適合參加本次審計(jì)項(xiàng)目的人員有：

　　A.王某 B.錢某

　　C.孫某 D.周某

　　答案：AC

　　【2006年試題】

　　下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的說法中.正確的是：

　　A.審計(jì)人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育

　　B.審計(jì)人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低

　　C.審計(jì)人員可以采取任何手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)

　　D.審計(jì)人員可以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德。BCD違反社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德。

　　【2006年試題】

　　社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德包括：

　　A.專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范 B.對(duì)管理者的責(zé)任

　　C.對(duì)委托單位的責(zé)任 D.可靠性的要求

　　E.對(duì)同業(yè)的責(zé)任

　　【答案】ABCDE

　　【解析】考點(diǎn)為社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)范。

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章   　　2011年全國(guó)審計(jì)師考驗(yàn)交流中心