審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):審計(jì)證據(jù)
審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):審計(jì)證據(jù)
第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)
一.審計(jì)證據(jù)的含義和作用
審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員依法收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為作出審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的證明材料。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)理論的重要組成部分,在審計(jì)實(shí)務(wù)中具有非常重要作用。
?、賹徲?jì)證據(jù)是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)。②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。
二.審計(jì)證據(jù)的分類
審計(jì)證據(jù)可以從證據(jù)的形式、證據(jù)的來源、證據(jù)的重要性等不同角度加以分類。
?、?審計(jì)證據(jù)按形式不同可分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。
實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。
書面證據(jù)是指以書面形式存在并以其記載的內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。
口頭證據(jù)是指與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員提供的言詞材料。
視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁帶及其他電子計(jì)算機(jī)儲存形式存在的、用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。
鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。
環(huán)境證據(jù)是指對審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀況。
?、趯徲?jì)證據(jù)按其來源不同可分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。
親歷證據(jù)是指審計(jì)人員親自東數(shù)編制的計(jì)算表、分析表等而去的的審計(jì)證據(jù)。
內(nèi)部證據(jù)是指從被審計(jì)單位內(nèi)部去的的證據(jù)
外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外的其他單位取得的審計(jì)證據(jù)。
③審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。
2008年試題
7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中,錯(cuò)誤的是:
A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠
B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠
C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠
答案:D
8.下列各類審計(jì)證據(jù)中,審計(jì)人員編制的會計(jì)分錄調(diào)整表屬于:
A.實(shí)物證據(jù) B.親歷證據(jù)
C.內(nèi)部證據(jù) D.外部證據(jù)
答案:B
【2007年試題】
11.通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于:
A.實(shí)物證據(jù) B.視聽證據(jù)
C.鑒定證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)
【答案】A
【2007年試題】
34.下列審計(jì)證據(jù)類型中,屬于按來源分類的有:
A.外部證據(jù) B. 環(huán)境證據(jù) C. 實(shí)物證據(jù)
D. 內(nèi)部證據(jù) E.親歷證據(jù)
【答案】ADE
2006年試題
7.審計(jì)人員對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于:
A.外部證據(jù) B.環(huán)境證據(jù)
C.內(nèi)部證據(jù) D.親歷證據(jù)
答案:D
判斷題
44.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境,為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。
三.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征
?、倏陀^性,指審計(jì)證據(jù)反映審計(jì)事項(xiàng)客觀現(xiàn)實(shí)的程度,也可稱證據(jù)的可靠性。
?、谙嚓P(guān)性,指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。
③合法性,指審計(jì)證據(jù)必須符合法定種類并依照法定程序取得。
④充分性,指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相和支持審計(jì)意見和審計(jì)決定。
【2006年試題】
審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征包括:
A .客觀性 B .相關(guān)性
C .層次性 D .合法性
E .充分性
【答案】ABDE
【解析】層次性不屬于審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有的質(zhì)量特征。
四.審計(jì)證據(jù)的決策
為證實(shí)審計(jì)目標(biāo),審計(jì)人員應(yīng)考慮怎樣收集審計(jì)證據(jù),收集什么審計(jì)證據(jù),需要審計(jì)人員作出決策。
證據(jù)的決策包括:
?、偈占瘜徲?jì)證據(jù)
通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。
?、阼b定審計(jì)證據(jù)
審計(jì)人員需要對收集到的審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。,篩選出具有充分證明力的證據(jù)。
審計(jì)證據(jù)的種類不同,審計(jì)人員應(yīng)注意從不同的方面評價(jià)其客觀性。例如,對實(shí)物證據(jù)不僅要核實(shí)數(shù)量,還要關(guān)注其質(zhì)量;對書面證據(jù)不僅要核對金額,更重要的是還要判別真?zhèn)?對口頭證據(jù)則要分析提供者的陳述是否客觀。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講,受個(gè)人支配程度越小,被篡改和偽造的機(jī)會越少,證據(jù)就越可靠。
③整理分析審計(jì)證據(jù)
審計(jì)人員應(yīng)對收集到的分散的、個(gè)別的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、整理和分析,以便歸納出審計(jì)結(jié)論和審
計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)整理分析的方法包括分類、計(jì)算、比較、小結(jié)和綜合。
④影響審計(jì)證據(jù)決策的因素
風(fēng)險(xiǎn)因素;成本效益因素;重要性因素。
【2003年試題】
下列審計(jì)證據(jù)中.證明力最強(qiáng)的是:
A.被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表
B.被審計(jì)單位的采購合同
C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)
D.審計(jì)人員直接收到的函證回函
【答案】D
【解析】審計(jì)人員直接收到的函證回函不經(jīng)被審計(jì)單位人員手,防止被挖改涂抹,證明力最強(qiáng)。
【2005年試題】
下列審計(jì)證據(jù)中。證明力最強(qiáng)的是:
A.被審計(jì)單位提供的證明材料
B.被審計(jì)單位會計(jì)人員的言詞證據(jù)
C.有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)
D.審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料
【答案】D
【解析】審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資料證明力最強(qiáng)。
【2005年試題】
下列關(guān)于審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)客觀性的說法中,正確的有:
A.對實(shí)物證據(jù),不僅要核實(shí)數(shù)量。還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量
B.對書面證據(jù)。不僅要核對金額。還應(yīng)判別真?zhèn)?/P>
C.對言詞證據(jù),要分析提供者的陳述是否客觀
D.經(jīng)過加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠
E.良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠
【答案】ABCE
【解析】經(jīng)過加工匯總編制的資料比原始憑證更可靠與審計(jì)人員鑒定審計(jì)證據(jù)客觀性無關(guān)。
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