2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)：四部分四章重點(diǎn)第三節(jié)

　　第三節(jié)　預(yù)算法(掌握)

　　一、預(yù)算法的基本原則

　　1.預(yù)算是國家的一項(xiàng)財(cái)政收支基本計(jì)劃，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的財(cái)政收支計(jì)劃。

　　2.預(yù)算法是調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　3.預(yù)算關(guān)系是國家預(yù)算收支管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

　　(一)《預(yù)算法》規(guī)定了預(yù)算管理的原則：

　　一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算原則、收支平衡原則、分稅制原則。

　　關(guān)注：

　　憲法規(guī)定，我國設(shè)置五級(jí)政府。因此，《預(yù)算法》規(guī)定，我國實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)預(yù)算。對(duì)于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。縣級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)，根據(jù)本級(jí)政府授權(quán)進(jìn)行預(yù)算管理活動(dòng)，但不作為一級(jí)預(yù)算。

　　預(yù)算包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。地方預(yù)算包括本級(jí)預(yù)算以及匯總的下一級(jí)總預(yù)算。

　　(二)收支平衡原則：一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，總量上的平衡、結(jié)構(gòu)的平衡、分配比例的協(xié)調(diào)

　　(三)分稅制原則：中央地方分稅制(中央、地方、共享)

　　二、預(yù)算管理和編制

　　(一)預(yù)算管理職權(quán)

　　1.各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)的預(yù)算管理職權(quán)(理解性記憶，決定)

　　2.各級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)(理解性記憶，與部門，人大的區(qū)分)

　　(1)國務(wù)院

　　◆國務(wù)院編制中央預(yù)算、決算草案;

　　◆向全國人民代表大會(huì)作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告;

　　◆將省、自治區(qū)、直轄市政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案;

　　◆組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行，決定中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用;

　　◆編制中央預(yù)算調(diào)整方案;

　　◆監(jiān)督中央各部門和地方政府的預(yù)算執(zhí)行，改變或者撤銷中央各部門和地方政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令;

　　◆向全國人民代表大會(huì)、全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　(2)縣級(jí)以上地方各級(jí)政府

　　◆縣級(jí)以上地方各級(jí)政府編制本級(jí)預(yù)算、決算草案;

　　◆向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告;

　　◆將下一級(jí)政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案;

　　◆組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行;

　　◆決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用;

　　◆編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案;

　　◆監(jiān)督本級(jí)各部門和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行;

　　◆改變或者撤銷本級(jí)各部門和下級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令;

　　◆向本級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府

　　◆鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)預(yù)算、決算草案;

　　◆向本級(jí)人民代表大會(huì)作關(guān)于本級(jí)預(yù)算草案的報(bào)告;

　　◆組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行;

　　◆決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用;

　　◆編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案;

　　◆向本級(jí)人民代表大會(huì)報(bào)告本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　3.各級(jí)政府財(cái)政部門和各部門、各單位的預(yù)算管理職權(quán)(多了具體兩個(gè)字)

　　(1)國務(wù)院財(cái)政部門具體編制中央預(yù)算、決算草案;具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行;提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案;具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案;定期向國務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　(2)地方各級(jí)政府財(cái)政部門具體編制本級(jí)預(yù)算、決算草案;具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行;提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案;具體編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案;定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　(3)各部門編制本部門預(yù)算、決算草案;組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行;定期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。各單位編制本單位預(yù)算、決算草案;按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。

　　【補(bǔ)充例題?多選題】(2008年)

　　下列各項(xiàng)中，屬于國務(wù)院財(cái)政部門預(yù)算管理職權(quán)的有( )

　　A.決定中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用

　　B.具體編制中央預(yù)算、決算草案

　　C.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行

　　D.監(jiān)督中央各部門和地方政府的預(yù)算執(zhí)行

　　E.具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】國務(wù)院財(cái)政部門具體編制中央預(yù)算、決算草案;具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行;提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案;具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案;定期向國務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。

　　【補(bǔ)充例題?多選題】

　　下列各項(xiàng)中，屬于全國人大預(yù)算管理職權(quán)的有()。

　　A.審查中央預(yù)算草案

　　B.批準(zhǔn)中央預(yù)算

　　C.監(jiān)督中央預(yù)算執(zhí)行

　　D.改變?nèi)珖舜蟪Ｎ瘯?huì)關(guān)于預(yù)算的不適當(dāng)?shù)臎Q議

　　E.撤銷全國人大常委會(huì)關(guān)于決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】監(jiān)督中央預(yù)算執(zhí)行不屬于全國人大預(yù)算管理職權(quán)。

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　　(二)預(yù)算收支范圍

　　1.預(yù)算收入

　　預(yù)算收入包括：稅收收入;依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益;專項(xiàng)收入;其他收入。

　　2.預(yù)算支出

　　預(yù)算支出包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出;國家管理費(fèi)用支出;國防支出;各項(xiàng)補(bǔ)貼支出;其他支出。

　　(三)預(yù)算編制

　　1.預(yù)算編制的一般規(guī)定

　　各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算草案。

　　2.預(yù)算編制的依據(jù)

　　3.預(yù)算編制的要求

　　各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與國民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率相適應(yīng)。

　　4.預(yù)算編制的內(nèi)容

　　(1)中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：

　　(2)地方各級(jí)政府預(yù)算的編制內(nèi)容包括：

　　5.預(yù)算編制的安排

　　(1)國務(wù)院應(yīng)當(dāng)于每年ll月10日前向省、自治區(qū)、直轄市政府和中央各部門下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，并提出編制預(yù)算草案的原則和要求。

　　(2)中央各部門負(fù)責(zé)本部門所屬各單位預(yù)算草案的審核，并匯總編制本部門的預(yù)算草案，于每年12月10日前報(bào)財(cái)政部審核。

　　(3)省、自治區(qū)、直轄市政府財(cái)政部門匯總的本級(jí)總預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)于下一年1月10日前報(bào)財(cái)政部。

　　6.預(yù)算草案的審核

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　　三、預(yù)算審查和批準(zhǔn)

　　(一)預(yù)算審批

　　中央預(yù)算由全國人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

　　地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

　　中央各部門預(yù)算由財(cái)政部審查和批準(zhǔn)。

　　(二)預(yù)算備案

　　【補(bǔ)充例題?單選題】(2010年)

　　負(fù)責(zé)批復(fù)中央各部門預(yù)算的機(jī)關(guān)是( )

　　A.全國人民代表大會(huì)

　　B.全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

　　C.國務(wù)院

　　D.財(cái)政部

　　【正確答案】D

　　四、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

　　(一)預(yù)算執(zhí)行

　　1.預(yù)算執(zhí)行的一般規(guī)定

　　各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

　　2.預(yù)算收入的管理

　　各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫;未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外開設(shè)的過渡性賬戶。

　　3.預(yù)算支出的管理原則：按預(yù)算撥款、按預(yù)算級(jí)次和程序撥款、按進(jìn)度撥款

　　各級(jí)政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。

　　4.國庫的管理

　　縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國庫;具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫。國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。國庫分為中央國庫和地方國庫。

　　5.預(yù)算執(zhí)行的日常管理

　　各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取財(cái)政部門有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，研究解決預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

　　旬報(bào)：3日;月報(bào)：5日;月說明材料：10日;季分析材料：15日

　　(二)預(yù)算調(diào)整

　　預(yù)算調(diào)整：指經(jīng)全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。

　　各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。

　　預(yù)算調(diào)整方案由政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)具體編制。

　　五、決算編制和審批

　　(一)決算的編制――預(yù)算年度終了后

　　決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制。

　　決算草案：指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。

　　財(cái)政部應(yīng)當(dāng)在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報(bào)送期限，制發(fā)中央各部門決算、地方?jīng)Q算及其他有關(guān)決算的報(bào)表格式。

　　(二)決算的審批

　　財(cái)政部應(yīng)當(dāng)根據(jù)中央各部門決算草案匯總編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

　　縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門根據(jù)本級(jí)各部門決算草案匯總編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

　　鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府根據(jù)財(cái)政部門提供的年度預(yù)算收入和支出的執(zhí)行結(jié)果，編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

　　【補(bǔ)充例題?單選題】(2009年)

　　根據(jù)《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，有權(quán)審查和批準(zhǔn)縣級(jí)決算的機(jī)關(guān)是( )

　　A.縣級(jí)人民代表大會(huì)

　　B.縣級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

　　C.縣級(jí)人民政府

　　D.縣級(jí)財(cái)政部門

　　【正確答案】B

　　【答案解析】縣級(jí)以上各級(jí)政府決算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起20日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)決算。

　　關(guān)注：

　　對(duì)于年度預(yù)算執(zhí)行中上下級(jí)財(cái)政之間按照規(guī)定需要清算的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在決算時(shí)辦理結(jié)算?？h級(jí)以上各級(jí)政府決算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起20日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)本部門決算之日起l5日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)決算。

　　縣級(jí)以上地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府決算之日起30日內(nèi)，將本級(jí)政府決算及下一級(jí)政府上報(bào)備案的決算匯總，報(bào)上一級(jí)政府備案。

　　【補(bǔ)充例題?單選題】

　　縣級(jí)以上各級(jí)政府決算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起一定時(shí)間內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)決算，該批復(fù)時(shí)間為( )

　　A.10 日內(nèi)

　　B.15 日內(nèi)

　　C.20 日內(nèi)

　　D.30 日內(nèi)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】縣級(jí)以上各級(jí)政府決算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起20日內(nèi)向本級(jí)各部門批復(fù)決算，各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門決算之日起15日內(nèi)，向所屬各單位批復(fù)決算。

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　　六、國有資本經(jīng)營預(yù)算管理

　　(一)國有資本經(jīng)營預(yù)算的概念及立法

　　國有資本經(jīng)營預(yù)算：是國家以所有者身份依法取得國有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的組成部分。

　　(二)國有資本經(jīng)營預(yù)算的收支范圍

　　1.從國家出資企業(yè)分得的利潤;

　　2.國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;

　　3.從國家出資企業(yè)取得的清算收入;

　　4.其他國有資本收入。

　　國有資本經(jīng)營預(yù)算的支出 ―取得上述收入的各項(xiàng)支出。

　　(三)國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制和審批

　　國有資本經(jīng)營預(yù)算按年度單獨(dú)編制，納入本級(jí)人民政府預(yù)算，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。國有資本經(jīng)營預(yù)算支出按照當(dāng)年預(yù)算收入規(guī)模安排，不列赤字。

　　(四)國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督

　　國有資本經(jīng)營預(yù)算收入由財(cái)政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)收取、組織上交。

　　國有資本經(jīng)營預(yù)算資金支出，由企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審核后，按照財(cái)政國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，直接撥付使用單位。

　　國務(wù)院和地方人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)國有資本經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

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