《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

　　1.復(fù)查和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占鎸?shí)、相關(guān)、充分的審計(jì)證據(jù)對企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)和存在性、負(fù)債的完整性和所有者權(quán)益的合規(guī)性予以證實(shí)。

　?、俨捎帽O(jiān)盤法對庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際存在予以確認(rèn).并取得必要的證據(jù)確認(rèn)其所有權(quán)。

　?、趯︺y行存款及銀行借款進(jìn)行清查核實(shí).取得銀行的對賬單和對未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)的書面證據(jù)證實(shí)其實(shí)際存在。

　?、鄄捎煤C法取得審計(jì)證據(jù)核對各種往來賬項(xiàng)并予以證實(shí)。

　?、荛L期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期負(fù)債的應(yīng)付債券和其他長期負(fù)債，都要以書面憑證或有價(jià)證券的實(shí)物清點(diǎn)記錄，作為審計(jì)證據(jù)以證實(shí)其存在。

　?、轃o形資產(chǎn)的審查

　　⑥通過審閱公司章程、投資協(xié)議(合同)及其驗(yàn)資報(bào)告和有關(guān)賬目取得審計(jì)證據(jù)：通過審查股東會(huì)決議及有關(guān)賬目取得有關(guān)公積金、未分配利潤的審計(jì)證據(jù)。對所有者權(quán)益的合規(guī)性予以證實(shí)。

　　2.檢查會(huì)計(jì)原則的遵循

　　(1)一貫性原則。

　　(2)實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則。

　　(3)謹(jǐn)慎性原則。

　　(4)重要性原則。

　　3.審查報(bào)表編制的準(zhǔn)確性和編制方法的合規(guī)性

　　4.審查所得稅會(huì)計(jì)處理

　　5.審查報(bào)表所列主要指標(biāo)的可信性

　　審查的指標(biāo)包括：償債能力指標(biāo)、獲利能力的指標(biāo)、經(jīng)營能力的指標(biāo)。

　　6.審查資產(chǎn)負(fù)債表及其附注披露的正確性---或有事項(xiàng)

　　7.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　二、利潤表和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表審計(jì)的審計(jì)

　　1.管理費(fèi)用審查

　?、賹彶楣芾碣M(fèi)用組成項(xiàng)目的合法性

　　②審查各項(xiàng)管理費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)的合規(guī)性

　　重點(diǎn)對允許列入管理費(fèi)用一些項(xiàng)目的提取比例進(jìn)行復(fù)核。

　　③審查管理費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性

　　檢查有關(guān)憑證。查明有無開支不實(shí)，虛列和人為調(diào)節(jié)等問題。

　?、軐彶楣芾斫Y(jié)轉(zhuǎn)的正確性

　　審查期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，有無將管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的問題。

　　2.營業(yè)外收入審查

　　(1)營業(yè)外收入合法性的審查

　　可通過審閱“營業(yè)外收入明細(xì)賬”及有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

　?、賹彶橛袩o將不屬于營業(yè)外收人的營業(yè)收入等記入營業(yè)外收入。

　　②審查有無將應(yīng)屬于營業(yè)外收入的項(xiàng)目作其他處理。

　　(2)營業(yè)外收入完整性的審查

　　(3)營業(yè)外收人賬務(wù)處理正確性的審查

　　按不同收入項(xiàng)目將“營業(yè)外收人明細(xì)賬”分別與“銀行存款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等賬戶進(jìn)行校對，查明人賬是否及時(shí).有無錯(cuò)記、漏記、多記等情況。同時(shí)也要檢查“營業(yè)外收入”賬戶是否留有余額。

　　3.審查企業(yè)收到的政府補(bǔ)助收入

　　4.營業(yè)外支出的審查

　　(1)營業(yè)外支出合規(guī)性、合法性的審查

　　(2)營業(yè)外支出正確性的審查

　　通過檢查“營業(yè)外支出明細(xì)賬”.有關(guān)記賬憑證和原始憑證，查明有無違反規(guī)定的情況。

　　(3)營業(yè)外支出賬務(wù)處理審查

　　5.所得稅的審查

　　6.復(fù)查和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　7.檢查會(huì)計(jì)原則的遵循

　　8.審計(jì)企業(yè)在附注中披露與收入有關(guān)信息的正確性

　　9.所有者權(quán)益變動(dòng)表的審查

　　10.報(bào)表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查

　　11.報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查

　　三、現(xiàn)金流量表審計(jì)

　　1.實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容

　　(1)現(xiàn)金流量表各要素的審查

　　(2)報(bào)表項(xiàng)目正確性的審查

　　2.實(shí)質(zhì)性測試的方法

　?、贆z查核對法

　　②分析性復(fù)核法，包括趨勢分析法和比例分析法

　　③金額驗(yàn)證法

　　四、報(bào)表附注審查

　　一.報(bào)表附注的審查

　　關(guān)注 ：

　　(1) 會(huì)計(jì)變更的審查

　　(2)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露的審查

　　當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，無論關(guān)聯(lián)方有無交易.均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料.具體資料內(nèi)容在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有明確規(guī)定。

　　當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在發(fā)生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。

　　(1) 非貨幣性交易披露的審查

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