審計師《審計理論與實務(wù)》考點：審計取證模式

　　考點 審計取證模式(關(guān)注審計目標(biāo)、方法、優(yōu)缺點)

　　1.賬目基礎(chǔ)審計――查錯防弊、詳細審計

　　優(yōu)點：直接取得具有實質(zhì)性意義的審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高。

　　2.制度基礎(chǔ)審計――內(nèi)控為著眼點

　　(1)審計目標(biāo)：財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性

　　(2)審計方法：大量采用抽查方法。

　　(3)優(yōu)點：根據(jù)內(nèi)部控制的測評結(jié)果確定實質(zhì)性測試的范圍和深度，這種取證模式較好地適應(yīng)了審計環(huán)境和審計目標(biāo)的變化，提高了審計質(zhì)量和效率，同時也減少了審計取證的盲目性，降低了審計風(fēng)險。

　　(4)缺點：工作效率的改進不明顯;內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)部控制的可依賴程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系;被審計單位雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制，如果其管理人員由于種種原因有意不予執(zhí)行，內(nèi)部控制的有效性也難以保障;不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。

　　3.風(fēng)險基礎(chǔ)審計――各種風(fēng)險因素

　　(1)審計目標(biāo)：財務(wù)報表的真實性、合法性和效益性

　　(2)審計風(fēng)險模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

　　重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。――財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次(固有風(fēng)險和控制風(fēng)險)

　　固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報。

　　控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。

　　檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。

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