2013年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復習：利潤總額

　　第二節(jié)　利潤總額

　　一、營業(yè)收入與營業(yè)成本

　　(一)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

　　1.現(xiàn)金折扣――提前還款的優(yōu)待

　　總價法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按折前價(即全價)入賬，在折扣期內(nèi)現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用。

　　2.銷售退回――沖收入、沖成本

　　3.銷售折讓――只沖收入、不沖成本

　　(二)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本

　　1.范圍：無形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資等。

　　【注意】其他業(yè)務(wù)成本包括投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷。

　　2.會計核算

　　二、營業(yè)稅金及附加

　　由營業(yè)收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入)補償?shù)母鞣N稅金及附加費，主要包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。

　　【注意】主業(yè)和副業(yè)的稅，不包括營業(yè)外的項目的稅金(比如出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅)

　　三、期間費用――管、銷、財(掌握)

　　(一)管理費用

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費、存貨盤虧和毀損(減盤盈)以及其他管理費用。

　　(二)銷售費用

　　銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。

　　(三)財務(wù)費用

　　企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　【注意】手續(xù)費的處理

　　四、資產(chǎn)減值損失

　　(一)計提：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權(quán)投資減值準備等

　　(二)轉(zhuǎn)回：

　　1.壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)恢復

　　借：壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2.其余不能轉(zhuǎn)回。

　　五、公允價值變動損益

　　交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)公允模式

　　六、投資收益

　　企業(yè)進行對外投資取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　七、營業(yè)外收入

　　包括處置非流動資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入(應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷)的應(yīng)付款項等。

　　八、營業(yè)外支出

　　包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　【注意】存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出。

　　九、本年利潤

　　借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配―未分配利潤 或反之