會計證《財經(jīng)法規(guī)》第三章練習題：主要稅種

　　第三章 第二節(jié)

　　一、單選題

　　1、 我國目前所采用的增值稅的類型是()。

　　A.生產(chǎn)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.消費型增值稅

　　D.流轉(zhuǎn)稅

　　【正確答案】：C

　　2、 工業(yè)性企業(yè)，認定為一般納稅人的年銷售額指的是()萬元以上。

　　A.50

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　【正確答案】：A

　　3、 下列屬于增值稅基本稅率的是()。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.3%

　　D.7%

　　【正確答案】：A

　　4、 下列屬于增值稅低稅率的是()。

　　A.17%

　　B.13%

　　C.3%

　　D.7%

　　【正確答案】：B

　　5、 甲企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，在2月份的進項稅是10000元。當月不含稅的銷售額是20萬元，則當月應納增值稅額是()萬元。

　　A.3.93

　　B.2.4

　　C.2.73

　　D.0.93

　　【正確答案】：B

　　6、 小規(guī)模納稅人的征收率為()。

　　A.4%

　　B.3%

　　C.6%

　　D.13%

　　【正確答案】：B

　　7、 下列項目中應納營業(yè)稅的是()。

　　A.銷售商品

　　B.銷售產(chǎn)品

　　C.提供修理修配勞務

　　D.銷售不動產(chǎn)

　　【正確答案】：D

　　8、 娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率是()。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.20%

　　D.5%―20%

　　【正確答案】：D

　　9、 工資薪酬的個人所得稅的稅率分為()級超額累進稅率。

　　A.5

　　B.9

　　C.10

　　D.3

　　【正確答案】：B

　　10、飛騰公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務機關(guān)核實的2009年度虧損額為300萬元。該公司2010年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.105.6

　　B.5

　　C.5.4

　　D.3.6

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的計算。2010年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×25%=5(萬元)。

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　　11、某大學于教授受某企業(yè)邀請，為該企業(yè)中層干部進行管理培訓講座，從企業(yè)取得報酬5000元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務報酬所得

　　C.稿酬所得

　　D.偶然所得

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，勞務報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。包括：翻譯、審稿、書畫、咨詢、講學等29項具體項目。

　　12、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，居住也不滿一年的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅居民納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度，兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。

　　13、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是( )。

　　A.金融保險業(yè)

　　B.服務業(yè)

　　C.建筑業(yè)

　　D.娛樂業(yè)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率。服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和金融保險業(yè)適用5%的稅率。娛樂業(yè)適用5%~20%的稅率。

　　14、下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A.銷售小汽車的銷售公司

　　B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司

　　C.提供娛樂服務的俱樂部

　　D.提供郵政服務的郵電局

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項A 銷售小汽車的銷售公司屬于增值稅的納稅人。

　　15、某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務，取得勞務價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.120

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的計算。應繳納的營業(yè)稅=5000×3%=150(萬元)。

　　16、下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是( )。

　　A.汽車輪胎

　　B.化妝品

　　C.白酒

　　D.珠寶玉石

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核消費稅的計稅方法。現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方法。選項A、B、D均是從價計征消費稅的。

　　17、某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元;同時收取包裝物押金2000元，此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為( )元。

　　A.13600

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當期銷售額計算銷項稅額。酒廠應計算的銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　18、按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。

　　A.消費型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.實耗型增值稅

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》，規(guī)定允許抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。

　　19、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.國債利息收入

　　B.財政撥款

　　C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　D.接受捐贈的收入

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅免稅收入的規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為免稅收入： (1)國債利息收入;(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。選項B屬于不征稅收入;選項D屬于應征稅的收入。

　　20、根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.承包承租經(jīng)營所得

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%。

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　　21、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，可以將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有( )。

　　A.境內(nèi)有無住所

　　B.境內(nèi)工作時間

　　C.取得收入的工作地

　　D.境內(nèi)居住時間

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅納稅義務人的判斷標準。我國個人所得稅納稅人義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。

　　22、下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有( )。

　　A.向購買者收取的包裝物租金

　　B.向購買者收取的銷項稅額

　　C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費

　　D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核銷售額包含的內(nèi)容。增值稅是價外稅，銷售額不包括向購買方收取的銷項稅額。

　　23、飛騰公司2010年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務機關(guān)核實的2009年度虧損額為300萬元。該公司2010年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.105.6

　　B.5

　　C.5.4

　　D.3.6

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的計算。2010年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×25%=5(萬元)。

　　24、某大學于教授受某企業(yè)邀請，為該企業(yè)中層干部進行管理培訓講座，從企業(yè)取得報酬5000元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.勞務報酬所得

　　C.稿酬所得

　　D.偶然所得

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，勞務報酬所得是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。包括：翻譯、審稿、書畫、咨詢、講學等29項具體項目。

　　25、下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，居住也不滿一年的個人

　　B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

　　C.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

　　D.在中國境內(nèi)有住所的個人

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅居民納稅人的認定。根據(jù)規(guī)定，居民納稅人的判定標準有兩個：一是在中國境內(nèi)有住所;二是無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一個納稅年度，兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。

　　26、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是( )。

　　A.金融保險業(yè)

　　B.服務業(yè)

　　C.建筑業(yè)

　　D.娛樂業(yè)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅稅率。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用3%的稅率。服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和金融保險業(yè)適用5%的稅率。娛樂業(yè)適用5%~20%的稅率。

　　27、下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是( )。

　　A.銷售小汽車的銷售公司

　　B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司

　　C.提供娛樂服務的俱樂部

　　D.提供郵政服務的郵電局

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的納稅人。選項A 銷售小汽車的銷售公司屬于增值稅的納稅人。

　　28、某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項建筑工程勞務，取得勞務價款5000萬元，支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

　　A.120

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的計算。應繳納的營業(yè)稅=5000×3%=150(萬元)。

　　29、下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是( )。

　　A.汽車輪胎

　　B.化妝品

　　C.白酒

　　D.珠寶玉石

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核消費稅的計稅方法?，F(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方法。選項A、B、D均是從價計征消費稅的。

　　30、某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元;同時收取包裝物押金2000元，此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為( )元。

　　A.13600

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.15301.92

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當期銷售額計算銷項稅額。酒廠應計算的銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　31、按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行( )。

　　A.消費型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.生產(chǎn)型增值稅

　　D.實耗型增值稅

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起施行的《增值稅暫行條例》，規(guī)定允許抵扣購進固定資產(chǎn)的進項稅額，實現(xiàn)了增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)換。

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　　二、多選題

　　32、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是( )。

　　A.國債利息收入

　　B.財政撥款

　　C.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　D.接受捐贈的收入

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅免稅收入的規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，收入總額中的下列收入為免稅收入： (1)國債利息收入;(2)符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合規(guī)定條件的非營利組織的收入。選項B屬于不征稅收入;選項D屬于應征稅的收入。

　　33、根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有( )。

　　A.工資薪金所得

　　B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.承包承租經(jīng)營所得

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%。

　　34、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，可以將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有( )。

　　A.境內(nèi)有無住所

　　B.境內(nèi)工作時間

　　C.取得收入的工作地

　　D.境內(nèi)居住時間

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅納稅義務人的判斷標準。我國個人所得稅納稅人義務人依據(jù)住所和居住時間兩個標準，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔不同的納稅義務。

　　35、下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有( )。

　　A.向購買者收取的包裝物租金

　　B.向購買者收取的銷項稅額

　　C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費

　　D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：本題考核銷售額包含的內(nèi)容。增值稅是價外稅，銷售額不包括向購買方收取的銷項稅額。

　　三、判斷題

　　36、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的納稅申報。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　　37、企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。( )

　　【正確答案】：√

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的征收管理。

　　38、某演員取得一次性的演出收入2.1萬元，對此應實行加成征收辦法計算個人所得稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅中勞務報酬所得的處理。勞務報酬的加成征收是對一次取得勞務收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，21000×(1-20%)= 16800(元)，故不適用加成征收。

　　39、委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核消費稅的納稅地點。委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅。

　　40、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應當自年度終了之日起3個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳稅款。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的納稅申報。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

　　41、企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。( )

　　【正確答案】：√

　　【答案解析】：本題考核企業(yè)所得稅的征收管理。

　　42、某演員取得一次性的演出收入2.1萬元，對此應實行加成征收辦法計算個人所得稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅中勞務報酬所得的處理。勞務報酬的加成征收是對一次取得勞務收入扣除費用后的所得額超過20000元時適用，21000×(1-20%)= 16800(元)，故不適用加成征收。

　　43、委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅。( )

　　【正確答案】：×

　　【答案解析】：本題考核消費稅的納稅地點。委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務機關(guān)申報繳納消費稅。