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2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo):稅法與稅制(2)

更新時間:2013-11-15 09:34:40 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo):稅法與稅制(2)

  2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

環(huán)球網(wǎng)校2014年經(jīng)濟(jì)師全程一對一保過套餐報名

 

  某甲月應(yīng)稅所得額為490元,則應(yīng)納稅額=490×5%=24.5元

  某乙月應(yīng)稅所得額為510元,則應(yīng)納稅額=510×10%=51元

  應(yīng)稅所得額增加了20元

  應(yīng)納稅額增加了26.5元,稅后收益甲>乙

  在臨界點(diǎn)附近容易出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不公平現(xiàn)象。為此我國沒有采用全額累進(jìn)稅率,而是采用了超額累進(jìn)稅率。

  第二,超額累進(jìn)稅率

級數(shù)  全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)
不超過500元的 0
超過500元至2000元的部分 10 25
超過2000元至5000元的部分 15 125
超過5000元至20000元的部分 20 375
超過20000元至40000元的部分 25 1375
超過40000元至60000元的部分 30 3375
超過60000元至80000元的部分 35 6375
超過80000元至100000元的部分 40 10375
超過100000元的部分 45 15375

  某甲月應(yīng)稅所得額為490元,則應(yīng)納稅額=490×5%=24.5元

  某乙月應(yīng)稅所得額為510元,則應(yīng)納稅額=500×5%+(510-500)×10%=26元

  應(yīng)稅所得額增加了20元

  應(yīng)納稅額增加了1.5元,稅后收益甲<乙

  避免在臨界點(diǎn)附近出現(xiàn)稅負(fù)增長超過所得增長的不公平現(xiàn)象。

  超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn):計算方法比較復(fù)雜;累進(jìn)幅度比較緩和。

  速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅率計算的稅額-超額累進(jìn)稅率計算的稅額

  超額累進(jìn)稅率計算的稅額=全額累進(jìn)稅率計算的稅額-速算扣除數(shù)

  即:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

  速算扣除數(shù)的計算:

  本級速算扣除數(shù)=(本級稅率-上一級稅率)×上一級征稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)

  某乙月應(yīng)稅所得額為510元,則應(yīng)納稅額=510×10%-25=26元

  【例題1?多選題】稅收制度的基本要素包括( )。

  A.納稅人

  B.稅率

  C.征稅對象

  D.納稅期限

  E.納稅環(huán)節(jié)

  [正確答案]ABC

  [答案解析]稅收制度的基本要素包括納稅人、稅率和征稅對象。

  【例題2?多選題】稅率的基本形式有( )。

  A.比例稅率

  B.累進(jìn)稅率

  C.定額稅率

  D.名義稅率

  E.實(shí)際稅率

  [正確答案]ABC

  [答案解析]稅率的基本形式包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。

  2.稅收制度的其他要素

  (1)納稅環(huán)節(jié):稅法規(guī)定的商品在整個流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

  (2)納稅期限:一般是指稅法規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的間隔時間。從我國現(xiàn)行各稅來看,納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。

  (3)減稅免稅

  減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

  ①稅基式減免。通過直接縮小計稅依據(jù)的方式減稅免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

  注意免征額與起征點(diǎn)的異同。

 ?、诙愵~式減免。通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。

  注意稅收支出(稅式支出)的概念:由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。

  (4)違章處理

  對于維護(hù)國家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。

  三、我國現(xiàn)行稅收法律制度(熟悉)

  法律級次分類

類型制定機(jī)關(guān)具體內(nèi)容
(1)稅收法律全國人大及其常委會企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征管法
全國人大或其常委會授權(quán)國務(wù)院立法增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例
(2)稅收行政法規(guī)國務(wù)院實(shí)施細(xì)則
(3)稅收地方性法規(guī)地方人大及其常委會 
(4)稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門 
(5)稅收地方規(guī)章地方政府 

  稅種分類

類別具體稅種
(1)貨物和勞務(wù)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅
(2)所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅
(3)資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
(4)特定目的稅類城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅
(5)財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅
(6)關(guān)稅類關(guān)稅

  【例題?單選題】《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于( )。

  A.稅收法律

  B.稅收法規(guī)

  C.稅收規(guī)章

  D.行政文件

  [正確答案]A

  [答案解析]《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律。

 

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