2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)：企業(yè)所得稅(2)

   2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　六、收入確認(rèn)(掌握)

　　(一)收入總額

　　企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　(二)、(三)不征稅收入和免稅收入(一定要區(qū)分兩者)

　　(四)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)(熟悉)

　　企業(yè)一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　(五)特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)(熟悉)

　　七、稅前扣除(掌握)

　　(一)稅前扣除的基本原則

　　1.真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則

　　2.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則

　　3.不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　4.不得重復(fù)扣除原則

　　(二)稅前扣除的主要項(xiàng)目

　　1.工資、薪金

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除

　　2.補(bǔ)充保險(xiǎn)

　　企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，不予扣除

　　3.利息

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。

　　4.職工福利費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　6.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。