2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》輔導(dǎo)：稅務(wù)基礎(chǔ)管理(3)

 2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　(2)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開具的管理

　　①基本規(guī)定

　　一般納稅人向一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，以及應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票

　?、谔厥庖?guī)定--不得開具增值稅專用發(fā)票

　　向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項目;銷售免稅項目;銷售報關(guān)出口的貨物，在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn);向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票。

　?、墼鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票填開的時間規(guī)定

　?、茕N貨退回、銷售折讓的處理

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具發(fā)票有誤的，可即時作廢。

　　一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

　　(3)取得發(fā)票的管理

　　注意取得發(fā)票的合法性;對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收。

　　4.發(fā)票保管與繳銷的管理

　　(1)發(fā)票保管的管理

　　第一，入庫(柜)存放，專人保管

　　第二，定期盤存，賬實(shí)相符

　　第三，舊發(fā)票存根按規(guī)定期限保存，發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年

　　(2)發(fā)票繳銷的管理

　　(二)發(fā)票檢查(了解)

　　1.發(fā)票檢查的基本內(nèi)容

　　(1)普通發(fā)票檢查的內(nèi)容

　　檢查自用發(fā)票的印制是否有完備的手續(xù);

　　檢查是否按規(guī)定領(lǐng)購、開具和使用發(fā)票;

　　檢查是否設(shè)置發(fā)票管理賬簿，是否按規(guī)定保管和繳銷發(fā)票。

　　(2)增值稅專用發(fā)票檢查的內(nèi)容

　　側(cè)重檢查：增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性;合法性和有效性。

　　2.發(fā)票檢查的方法

　　(1)對照檢查法：與有關(guān)單證、帳表對照檢查

　　(2)票面邏輯推理法

　　(3)順向檢查法

　　(4)逆向檢查法

　　(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

　?、勹b別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核

　　四、納稅申報

　　(一)納稅申報的對象(熟悉)

　　1.納稅人

　　注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報

　　2.扣繳義務(wù)人

　　(二)納稅申報的內(nèi)容(了解)

　　1.納稅申報表稅款扣繳報告表

　　2.財務(wù)會計報表及其說明書

　　3.其他納稅資料

　　(三)納稅申報的方式(掌握)

　　1.直接申報(上門申報)

　　2.郵寄申報

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

　　郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文

　　4.委托代理申報

　　(四)納稅申報的期限(熟悉)

　　1.稅收法律、法規(guī)明確規(guī)定的;

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的

　　申報期最后一天是法定節(jié)假日的，申報期可以順延，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。

　　延期申報

　　1.延期申報的范圍

　　延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。

　　2.延期申報的條件

　　經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款;并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算

　　(五)納稅申報的法律責(zé)任――注意處罰數(shù)額的規(guī)定

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000～10000元罰款。