2014年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》輔導(dǎo)：業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

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　　業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1、職責(zé)分工

　　職責(zé)分工要求：

　　(1)采購(gòu)部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立――防止購(gòu)入材料不合格

　　(2)存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立――防止多領(lǐng)材料或存貨被盜

　　(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立――防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理

　　(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立――防止不合格產(chǎn)品入庫或售出

　　(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立――防止篡改會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)損失

　　(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行――保證盤點(diǎn)真實(shí)性

　　【例題2】(2005初)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止：( )。

　　A.不合格產(chǎn)品入庫

　　B.購(gòu)入不合格材料

　　C.篡改會(huì)計(jì)記錄

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

　　【答案】A

　　【例題3】(2006初)下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：( )。

　　A.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料

　　B.計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃

　　C.存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)

　　D.生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

　　【答案】B

　　【例題4】(2008中)下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有：( )。

　　A.原材料采購(gòu)與保管

　　B.原材料保管與盤點(diǎn)

　　C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃制定與審批

　　E.原材料的保管與發(fā)出

　　【答案】ABCD

　　2、信息傳遞程序控制

　　(1)授權(quán)程序――生產(chǎn)計(jì)劃、材料領(lǐng)用、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫、產(chǎn)品出庫等

　　(2)成本控制――成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算等

　　(3)永續(xù)盤存制――總賬與明細(xì)帳、存貨賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)

　　3、實(shí)物控制

　　貫穿于采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)，具體措施：

　　(1)限制非授權(quán)人員接近存貨

　　(2)定期盤點(diǎn)，檢查存貨情況

　　(3)實(shí)行保管與記錄嚴(yán)格分工

　　【例題5】(2004中)下列屬于存貨控制措施的是：( )。

　　A.限制非授權(quán)人員接近存貨

　　B.請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.定期盤點(diǎn)

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立

　　E.存貨保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立

　　【答案】ACE

　　【例題6】(2007初)下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：( )。

　　A.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)入原材料的驗(yàn)收

　　B.保管人員負(fù)責(zé)存貨的盤點(diǎn)

　　C.非生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)

　　D.倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)永續(xù)盤存記錄的登記

　　E.非采購(gòu)部門負(fù)責(zé)購(gòu)入原材料的保管

　　【答案】CE

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