2013年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復習:現(xiàn)金流量表
第五節(jié) 現(xiàn)金流量表(掌握)
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
【注意】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。
現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款以及期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
分為主表和附表,主表分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。每項又都分為流入和流出。附表是由利潤表上的凈利潤調(diào)整至經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
三、主表的填寫
(一)經(jīng)營活動
(二)投資活動――小竅門:找銀行存款數(shù)
收回投資收到的現(xiàn)金 |
出售股票、債券收到的現(xiàn)金(股票包括收回的投資成本和取得的收益;債券只包括收回債券的本金,不包括收回的利息) |
不包括收回債務(wù)工具實現(xiàn)的投資收益(債券利息)、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額 |
取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
現(xiàn)金股利、利潤和現(xiàn)金利息 |
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 |
出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收人),減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額(或者成本+收益(-損失)) |
現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外 |
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 |
處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費用后的凈額 |
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購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 |
購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出 |
不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費、分期付款購建中除第一期外其他各期支付的款項 |
投資支付的現(xiàn)金 |
進行各種投資所支付的現(xiàn)金 |
不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利息 |
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 |
購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的凈額 |
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(三)籌資活動――小竅門:找銀行存款數(shù)
四、附表的填列(間接法)
基本思路:
第一步,將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的凈利潤。
加上非經(jīng)營活動的費用、損失;減去非經(jīng)營活動的收益
第二步,將經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)節(jié)為收付實現(xiàn)制下經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。
(1)調(diào)整影響利潤,但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目
加上減少利潤但未付現(xiàn)的費用(如計提減值準備、計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、遞延所得稅負債的增加等)
(2)調(diào)整不影響利潤,但產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目
?、偌由吓c利潤無關(guān)但收現(xiàn)的項目(如應(yīng)收賬款減少、應(yīng)收票據(jù)減少、預收賬款增加等)
?、跍p去與利潤無關(guān)但付現(xiàn)的項目(如應(yīng)付賬款減少、應(yīng)付票據(jù)減少、預付賬款增加等)
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