2013年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復習：現(xiàn)金流量表

　　第五節(jié) 現(xiàn)金流量表(掌握)

　　一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　【注意】現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。

　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款以及期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。

　　二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

　　分為主表和附表，主表分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動。每項又都分為流入和流出。附表是由利潤表上的凈利潤調(diào)整至經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　三、主表的填寫

　　(一)經(jīng)營活動

　　(二)投資活動――小竅門：找銀行存款數(shù)

　　(三)籌資活動――小竅門：找銀行存款數(shù)

　　四、附表的填列(間接法)

　　基本思路：

　　第一步，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的凈利潤。

　　加上非經(jīng)營活動的費用、損失;減去非經(jīng)營活動的收益

　　第二步，將經(jīng)營活動的凈利潤調(diào)節(jié)為收付實現(xiàn)制下經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。

　　(1)調(diào)整影響利潤，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目

　　加上減少利潤但未付現(xiàn)的費用(如計提減值準備、計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、遞延所得稅負債的增加等)

　　(2)調(diào)整不影響利潤，但產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目

　?、偌由吓c利潤無關(guān)但收現(xiàn)的項目(如應(yīng)收賬款減少、應(yīng)收票據(jù)減少、預收賬款增加等)

　?、跍p去與利潤無關(guān)但付現(xiàn)的項目(如應(yīng)付賬款減少、應(yīng)付票據(jù)減少、預付賬款增加等)

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