2013年審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：增值稅應(yīng)納稅額

　　三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)計(jì)稅依據(jù)――銷售額

　　1.銷售額：向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　注意：價(jià)外費(fèi)用、逾期包裝物押金一定是含稅價(jià)格。

　　推導(dǎo)：含稅銷售額=不含稅銷售額+稅額

　　=不含稅銷售額+不含稅銷售額*稅率

　　=不含稅銷售額*(1+稅率)

　　2.特殊銷售額的確定

　　(二)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)可以抵扣的情形

　　(2)不得抵扣的

　?、儆糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

　?、鄯钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　?、車?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

　　⑤上述第1至4項(xiàng)的貨物和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅義務(wù)人將購(gòu)買的貨物用于(　)時(shí)，該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　A.修建產(chǎn)品展銷廳

　　B.向職工個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)品

　　C.無(wú)償贈(zèng)送客戶

　　D.作為福利發(fā)放給職工

　　『正確答案』C

　　『答案解析』ABD受益對(duì)象都是對(duì)內(nèi)的。

　　(三)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　注意：小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(四)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

　　注意：按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額

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