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安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》練習(xí)題:款項和有價證券

更新時間:2013-02-05 08:54:43 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 安徽2013年會計證考試《會計基礎(chǔ)》第十章練習(xí)題:款項和有價證券的收付

  【例10-1】2009年12月3日,長江公司開出現(xiàn)金支票,從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用,根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會計分錄:

  『正確答案」

  借:庫存現(xiàn)金 6 000

  貸:銀行存款――工商銀行 6 000

  【例10-2】2009年12月5日,長江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費2 000元,根據(jù)有關(guān)費用單據(jù)作如下會計分錄:

  『正確答案」

  借:管理費用――業(yè)務(wù)招待費 2 000

  貸:銀行存款――工商銀行 2 000

  【例10-3】2009年12月10日,長江公司采購員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財會部門預(yù)借差旅費4 000元,以現(xiàn)金支付。其會計分錄如下:

  『正確答案」

  借:其他應(yīng)收款――李永 4 000

  貸:庫存現(xiàn)金 4 000

  【例10-4】2009年12月18日,長江公司采購員李永出差回來,報銷差旅費3 800元,經(jīng)審核無誤同意報銷,同時退回現(xiàn)金200元。其會計分錄如下:

  『正確答案」

  借:管理費用――差旅費 3 800

  庫存現(xiàn)金 200

  貸:其他應(yīng)收款――李永 4 000

  【例10-5】2009年12月12日,長江公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票200萬股,按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為800萬元,另支付相關(guān)交易費用1.2萬元,購買股票款801.2萬元,從存出投資款中支付。

  長江公司根據(jù)證券買賣結(jié)算清單,確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)入賬價值,應(yīng)作如下會計分錄:

  『正確答案」

  【提示】購入交易性金融資產(chǎn)的款項均從專門賬戶中支出,企業(yè)從銀行賬戶中劃款到專門賬戶時,應(yīng)處理:

  借:其他貨幣資金――存出投資款

  貸:銀行存款

  (1)12月12日,購入A公司股票時:

  借:交易性金融資產(chǎn)――A公司股票(成本)8 000 000

  貸:其他貨幣資金――存出投資款 8 000 000

  (2)支付相關(guān)交易費用時:

  借:投資收益 12 000

  貸:其他貨幣資金――存出投資款 12 000

  【例10-6】2009年1月3日,長江公司購入B公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2008年1月1日發(fā)行,面值為100萬元,票面年利率為6%,債券利息按年支付。長江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn),從銀行存款中支付價款107萬元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬元),另支付交易費用0.3萬元。2009年1月10日,長江公司收到該筆債券利息6萬元。2010年1月9日,長江公司收到B公司債券利息6萬元。

  根據(jù)上述資料,長江公司應(yīng)作如下會計分錄:

  『正確答案」

  (1)2009年1月3日,根據(jù)證券買賣結(jié)算清單:

  借:交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(成本) 1 010 000

  應(yīng)收利息――B公司 60 000

  投資收益 3 000

  貸:銀行存款 1 073 000

  (2)2009年1月10日,長江公司收到B公司債券利息6萬元:

  借:銀行存款 60 000

  貸:應(yīng)收利息――B公司 60 000

  (3)2009年12月31日,長江公司計提應(yīng)收B公司債券利息收入6萬元:

  借:應(yīng)收利息――B公司 60 000

  貸:投資收益 60 000

  (4)2010年1月9日,長江公司收到B公司債券利息收入6萬元:

  借:銀行存款 60 000

  貸:應(yīng)收利息――B公司 60 000

  【例10-7】2009年12月31日,假定上述長江公司購入B公司的債券市價為103萬元。

  則長江公司所購B公司債券的公允價值變動額=103-101=2(萬元)

  會計分錄如下:

  『正確答案」

  借:交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(公允價值變動) 20 000

  貸:公允價值變動損益 20 000

  同時,月末將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時作:

  借:公允價值變動損益 20 000

  貸:本年利潤 20 000

  【例10-8】2010年3月10日,假定長江公司出售了所持有的B公司的債券,售價為104萬元,會計分錄為:

  『正確答案」

  借:銀行存款 1 040 000

  貸:交易性金融資產(chǎn)――B公司債券(成本) 1 010 000

  ――B公司債券(公允價值變動) 20 000

  投資收益 10 000

  (1)將已確認(rèn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出:

  長江公司將B公司的債券出售,實際投資收益應(yīng)為3萬元(即104-101),其中前期2萬元的公允價值變動利得,在其出售時得以實現(xiàn)。所以,應(yīng)將已確認(rèn)的公允價值變動損益(未實現(xiàn)利得),確認(rèn)為已實現(xiàn)的投資收益。其轉(zhuǎn)出分錄如下:

  『正確答案」

  借:公允價值變動損益 20 000

  貸:投資收益 20 000

  (2)月末將損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時作:

  『正確答案」

 ?、俳瑁和顿Y收益 30 000

  貸:本年利潤 30 000

 ?、诮瑁罕灸昀麧?20 000

  貸:公允價值變動損益 20 000

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