2013年審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí):營業(yè)稅
第四節(jié) 營業(yè)稅
一、納稅人與扣繳義務(wù)人
在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人是指根據(jù)稅法的規(guī)定,負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個人。
二、稅目、稅率
營業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率。
三、計稅依據(jù)
營業(yè)額全額納稅,包括收取的全部價款和價外費(fèi)用
四、應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。
五、稅收優(yōu)惠
下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅:
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
7.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
【注意】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算;未分別核算營業(yè)額的,不得免稅、減稅。
六、納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點(diǎn)
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
2.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)勞務(wù)的,采用預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.將不動產(chǎn)、土地使用權(quán)無償贈送他人的,為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.自建建筑物后銷售的,為收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。
(二)納稅期限
5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
(三)納稅地點(diǎn)
1.提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)):機(jī)構(gòu)所在地或者居住地
2.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn):該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
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