2013年審計(jì)師章節(jié)模擬：內(nèi)部購(gòu)銷商品的抵銷處理

　　【練習(xí)1】子公司20×7年從母公司購(gòu)入A商品，母公司不含增值稅的售價(jià)為1 000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元;子公司將購(gòu)入的A商品全部對(duì)外銷售，不含增值稅的售價(jià)為1 100萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄為(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　1 000

　　【練習(xí)2】沿用“練習(xí)1”資料。假定子公司購(gòu)入的A商品全部未對(duì)外銷售。假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄為(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　1000

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　200

　　貸：存貨　　　　　　200

　　【練習(xí)3】沿用“練習(xí)2”資料。假定子公司購(gòu)入的A商品對(duì)外銷售60%，取得營(yíng)業(yè)收入700萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄為(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　1 000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　1 000

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　80

　　貸：存貨　　　　　80(400×20%或200×40%)

　　【練習(xí)4】沿用“練習(xí)3”資料。20×7年末子公司從母公司購(gòu)入A商品存貨的成本為400萬(wàn)元，其中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為80萬(wàn)元。子公司20×8年將其全部對(duì)外銷售，取得不含增值稅的收入450萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄如下(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：未分配利潤(rùn)――年初　80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　80

　　【練習(xí)5】沿用“練習(xí)3”資料。20×7年末子公司從母公司購(gòu)入A商品存貨的成本為400萬(wàn)元，其中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為80萬(wàn)元。子公司20×8年仍全部未對(duì)外銷售。編制的抵銷分錄如下(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：未分配利潤(rùn)――年初　80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　80

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　80

　　貸：存貨　　　　　　　80

　　【練習(xí)6】沿用“練習(xí)3”資料。20×7年末子公司從母公司購(gòu)A商品存貨的成本為400萬(wàn)元，其中未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為80萬(wàn)元。子公司20×8年將其對(duì)外銷售70%，取得不含增值稅的收入330萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄如下(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：未分配利潤(rùn)――年初　80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　80

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　24

　　貸：存貨　　　　　　　24(400×30%×20%或80×30%)

　　【練習(xí)7】沿用“練習(xí)3”資料。20×7年末子公司從母公司購(gòu)入商品形成的存貨為400萬(wàn)元，其中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)80萬(wàn)元。該存貨的可變現(xiàn)凈值為350萬(wàn)元，子公司當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄如下(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：存貨(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)　50

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　50

　　【練習(xí)8】沿用“練習(xí)7”資料。假定該存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元，子公司當(dāng)年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄如下(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：存貨(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備) 80

　　貸：資產(chǎn)減值損失 80

　　【注意】抵銷以存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為限，超出部分屬于真正的跌價(jià)損失。

　　【練習(xí)9】沿用“練習(xí)7”資料。子公司20×8年在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假定不考慮所得稅因素，編制的抵銷分錄如下(金額以“萬(wàn)元”為單位)：

　　『正確答案』

　　借：存貨(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)　　50

　　貸：未分配利潤(rùn)一一年初　　50

　　【多選題】(2010)某子公司出售給母公司一批商品，售價(jià)為 8萬(wàn)元，成本7萬(wàn)元;母公司本期將該批商品全部對(duì)外銷售，售價(jià)為10萬(wàn)元。母公司在期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有：

　　A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目10萬(wàn)元

　　B.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目8萬(wàn)元

　　C.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目8萬(wàn)元

　　D.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目7萬(wàn)元

　　E.“存貨”項(xiàng)目l萬(wàn)元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　8

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　8

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