廣西關(guān)于支持微型企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通告

　　一、鼓勵創(chuàng)辦微型企業(yè)

　　（一）在我區(qū)范圍內(nèi)的各類微型企業(yè)，免收辦理稅務(wù)登記證（包括設(shè)立登記、變更登記和補辦稅務(wù)登記）和扣繳稅款登記證的工本費；免收微型企業(yè)到稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票的工本費。

　　（二）符合享受西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的微型企業(yè)，經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局或自治區(qū)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┪⑿推髽I(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。即從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；遠(yuǎn)洋捕撈等項目的所得，免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄋ模┪⑿推髽I(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┪⑿推髽I(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

　?。┢髽I(yè)或個人以不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)投資入股微型企業(yè)，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對微型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　（七）在2011年1月1日至2013年12月31日期間，由財政撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為微型企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　二、促進微型企業(yè)籌資融資

　?。ò耍┓蠗l件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的微型高新技術(shù)企業(yè)2年以上的?？梢园凑掌渫顿Y額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　?。ň牛┪⑿推髽I(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　　三、扶持微型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

　?。ㄊ┪⑿推髽I(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營業(yè)稅。

　?。ㄊ唬┪⑿推髽I(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ┪⑿推髽I(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

　?。ㄊ┪⑿推髽I(yè)由于技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。

　?。ㄊ模﹪倚枰攸c扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　（十五）對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　?。ㄊ┪⑿推髽I(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目所需新建或新購的生產(chǎn)經(jīng)營場所，自建成或購置之日起5年內(nèi)免征房產(chǎn)稅。

　　四、鼓勵微型企業(yè)節(jié)能減排和清潔生產(chǎn)

　?。ㄊ撸┪⑿推髽I(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。

　?。ㄊ耍┪⑿推髽I(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　（十九）微型企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（二十）微型企業(yè)在農(nóng)村地區(qū)開辦的觀光農(nóng)業(yè)、旅游農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　?。ǘ唬┪⑿推髽I(yè)從事農(nóng)村改廁、改廚、改圈、修建沼氣池、打水井或整治土地、興修農(nóng)田水利設(shè)施取得的收入，免征營業(yè)稅及附加稅費。

　　五、減輕微型企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)

　?。ǘ┓蠗l件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅；自2011年1月1日至2011年12月31日，對符合條件的小型微利企業(yè)且年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┪⑿推髽I(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難，符合條件的，可按有關(guān)規(guī)定向地稅機關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，酌情給予減免。

　?。ǘ模┪⑿推髽I(yè)因有特殊困難不能按期繳納稅款的，可依法申請在3個月內(nèi)延期繳納。

　　六、鼓勵微型企業(yè)安置特殊人群就業(yè)

　?。ǘ澹┪⑿推髽I(yè)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％（含25％），實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），并且提供"服務(wù)業(yè)"稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的，按實際安置殘疾人的人數(shù)予以每人每年減征營業(yè)稅，減征額由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，最高減征限額為每人每年3.5萬元。微型企業(yè)支付給殘疾人（符合規(guī)定條件）的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100％加計扣除。

　?。ǘξ⑿偷纳藤Q(mào)企業(yè)和服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外），勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　特此通告。

自治區(qū)地方稅務(wù)局

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自治區(qū)國家稅務(wù)局

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二一一年七月六日